Bài giảng Nguyên lý kế toán: Chương 3 - ThS. Phạm Thị Phương Thảo

06-Sep-11 CHƯƠNG 3: TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP 1 3.1.2Phân loại tài khoản: - Phân loại tài khoản theo mối quan hệ với báo cáo tài chính: Tài khoản tài sản: gồm những tài khoản phản ánh tài sản trong doanh nghiệp, thuộc “Tài sản” trong bảng cân đối kế toán. Tài khoản nguồn vốn: gồm những tài khoản phản ánh nợ phải trả và vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp, thuộc “Nguồn vốn” trong bảng cân đối kế toán. Tài khoản doanh thu: gồm những tài khoản phản ánh các loại doanh thu của doanh nghiệp, thuộc “Doanh thu” trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Tài khoản chi phí: gồm những tài khoản phản ánh các loại chi phí của doanh nghiệp, thuộc “Chi phí” trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. =>Tài khoản tài sản: Tài khoản loại ... =>Tài khoản nguồn vốn: Tài khoản loại ... =>Tài khoản doanh thu: Tài khoản loại ... =>Tài khoản chi phí: Tài khoản loại ... 3 Tài khoản Khái niệm: Tài khoản là phương pháp kế toán phân loại nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo yêu cầu phản ánh và giám đốc một cách thường xuyên, liên tục và có hệ thống số hiện có và tình hình biến động của từng loại tài sản, từng loại nguồn vốn cũng như từng loại doanh thu, chi phí trong quá trình hoạt hộng của doanh nghiệp. 2 - Phân loại tài khoản theo mối liên hệ với kỳ kế toán: Tài khoản thường xuyên: gồm những tài khoản luôn có số dư chuyển từ cuối kỳ kế toán này sang đầu kỳ kế toán khác trong suốt quá trình hoạt động của doanh nghiệp. Tài khoản tạm thời: gồm những tài khoản có số dư tạm thời trong kỳ kế toán, đến cuối kỳ số dư đó phải được chuyển hết. Sang đầu kỳ sau những tài khoản này bắt đầu bằng 0. Tài khoản thường xuyên: Tài khoản loại Tài khoản tạm thời: Tài khoản loại 4 1 06-Sep-11 - Phân loại tài khoản theo nội dung kinh tế: Loại tài khoản phản ánh tài sản: nhóm tài khoản phản ánh tài sản ngằn hạn, nhóm tài khoản phản ánh tài sản dài hạn Loại tài khoản phản ánh nguồn vốn: nhóm tài khoản phản ánh nợ phải trả, nhóm tài khoản phản ánh nguồn vốn Loại tài khoản phản ánh doanh thu và thu nhập từ các hoạt động 3.1.3Kết cấu tài khoản: Về hình thức, để tiện cho người học, trong lý thuyết tài khoản được thể hiện dưới dạng chữ T, nhưng trong thực tế tài khoản được biểu hiện dưới dạng sổ. Tài khoản có kết cấu chia làm 2 bên: bên trái gọi là bên nợ, bên phải gọi là bên có kinh doanh: tài khoản phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, tài khoản phản ánh doanh thu hoạt động tài chính, tài NÔÏ Taøi khoaûn… COÙ khoản phản ánh thu nhập khác Loại tài khoản phản ánh chi phí: tài khoản phản ánh chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (TK….), chi phí nhân công trực tiếp (TK….), chi phí sản xuất chung (TK ….), chi phí bán hàng (TK…), chi phí quản lý doanh nghiệp (TK….),… Soá tieàn ghi vaøo beân traùi goïi laø ghi NÔÏ Soá tieàn ghi vaøo beân phaûi goïi laø ghi COÙ 5 6 Dạng sổ: Ngayø Chöùng töø ghi , soå thanù g Soá Ngayø , soå hieäu thanù g A B C Soá hieuä Dienã giaûi TK ñoiá öùng D E - Soá dö ñauà namê Soá tieàn Nôï Coù 1 2 Ghi chuù G NỢ Số hiệu tài khoản SDĐK: Dư nợ đầu kỳ SDĐK: Phát sinh bên nợ SDCK: Dư nợ cuối kỳ SDCK: CÓ Dư có đầu kỳ Phát sinh bên có Dư có cuối kỳ - Soá phatù sinh trong thanù g …… ….. Conä g soá phatù sinh Soá dö cuoiá kyø 7 8 2 06-Sep-11 3.2Nguyên tắc ghi chép trên các tài khoản kế toán. Đối với tài khoản tài sản (TK loại 1 và TK loại 2) NÔÏ TK Taiø sanû COÙ Soá dö ñauà kyø Nợ TK 111“Tiền mặt” Có Tiền mặt hiện đang tồn đầu kỳ TAIØ SAÛN TANÊ G Coäng soá phatù sinh Soá dö cuoái kyø SDCK = SDÑK + Soá PS tanê g – Soá PS giaûm TAØI SANÛ GIAÛM Coäng soá phatù sinh Các khoản tiền mặt nhập quỹ Tiền mặt thừa khi kiểm kê Chênh lệch tỷ giá tăng do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ Tiền mặt hiện đang tồn tại quỹ cuối kỳ Các khoản tiền mặt xuất quỹ Tiền mặt thiếu khi kiểm kê Chênh lệch tỷ giá giam do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ 9 10 Nợ TK 141”Tạm ứng” Có Nợ TK 112 “Tiền gửi ngân hàng” Có Các khoản tiền tạm ứng chưa Tiền gửi ngân hàng hiện đang tồn đầu kỳ Các khoản gửi ngân hàng nhập quỹ Chênh lệch tỷ giá tăng do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ Tiền gửi ngân hàng hiện đang tồn cuối kỳ Các khoản tiền gửi ngân hàng rút ra Chênh lệch tỷ giá tăng do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ thanh toán Các khoản tiền đã tạm ứng cho CNV trong doanh nghiệp Chi thêm kho số tiền thanh toán > số tiền tạm ứng Các khoản tiền tạm ứng hiện chưa thanh toán Các khoản tiền tạm ứng đã thanhtoán theo số chi thực tế đã duyệt Số tiền tạm ứng chi không hết nhập lại quỹ hay trừ vào lương 11 12 3 06-Sep-11 Nợ TK 131 “Phải thu khách hàng” Có Số tiền phải thu khách hàng đầu kỳ Cacù h ghi vaøo taiø khoaûn Taiø sanû : 14 Ví duï: Hayõ môû, ghi vaø khoùa Taøi khoaûn Tieàn maët - Tienà maët toàn ñaàu thaùng 10.000.000. 1- Duøng tieàn maët ñeå môû taøi khoaûn ôû ngaân haøng 5.000.000 2- Baùn hanø g thu baèng tieàn matë 25.000.000 Số tiền khách hàng đã trả nợ 3- Vay ngaén haïn nganâ haøng nhapä quyõ tienà matë 10.000.000 4- Traû löông cho nhanâ vienâ baèng tieàn matë 15.000.000 Số tiền phải thu khách hàng về sản phẩm, hàng hóa dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng và được xác định là tiêu thụ Số tiền thừa trả lại cho khách hàng Số tiền còn phải thu khách hàng Số tiền đã nhận trước, trả trước của khách hàng Chiết khấu thương mại cho khách hàng Khoản giảm giá hàng bán Doanh thu của hàng bán bị trả lại Chiết khấu thanh toán khách hàng hưởng 13 Nợ TK …………….. Có Giả sử số dư tiền mặt vào ngày 30/6/201Xtại Công ty DCF là 15.000.000đ – Ngày 05/7, phiếu thu số 71: Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt 55.000.000đ – Ngày 08/7, phiếu chi số 76: Tạm ứng cho nhân viên A mua hàng 20.000.000đ – Ngày 13/7, phiếu chi số 77: Tạm ứng lương đợt 1 cho nhân viên 40.000.000đ Đối với tài khoản nguồn vốn (TK loại 3 và TK loại 4) NÔÏ TK Nguonà voán COÙ Soá dö ñauà kyø NGUONÀ VONÁ GIAÛM NGUOÀN VONÁ TANÊ G – Ngày 15/7, phiếu thu số 72: Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt 16.000.000đ – Ngày 23/7, phiếu chi số 78: Thanh toán tiền điện thoại tháng 06 là 1.350.000đ – Ngày 30/7, phiếu chi số 79: Nộp tiền mặt vào ngân hàng 18.000.000đ Yêu cầu: - Mở tài khoản “Tiền mặt” và phản ánh tình hình thay đổi tiền mặt trong tháng 07/201X. - Xác định số dư tiền mặt còn lại cuối kỳ. Coäng soá phatù sinh Conä g soá phaùt sinh Soá dö cuoiá kyø SDCK = SDÑK + Soá PS tanê g – Soá PS giamû 16 4 06-Sep-11 Cách ghi vào tài khoản nguồn vốn 18 Nợ TK 331 “Phải trả người bán” Có Ví du:ï Haõy mô,û ghi vaø khoùa ‘Taøi khoaûn Phaiû traû ngöôøi banù ’ Số tiền đã trả hoặc đã ứng trước cho người bán Số tiền chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, giảm giá hàng mua, hàng mua bị trả lại được người bán chấp thuậncho doanh nghiệp trừ vào nợ phải trả Số tiền phải trả người bán đầu kỳ Số tiền phải trả cho người bán Số tiền còn phải trả người bán đầu kỳ 1- Mua hanø g hoaù chöa traû tieàn ngöôøi banù 30.000.000 2- Dunø g tieàn matë traû nôï ngöôiø baùn 20.000.000 3- Mua vaät lieuä nhaäp kho trò giaù 50.000.000, ñaõ traû baèng tienà maët 15.000.000 4- Vay ngaén haïn nganâ hanø g traû nôï ngöôøi banù 25.000.000 Nợ Tài khoản …………………… Có ... - tailieumienphi.vn