Xem mẫu
- Chương 2
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN&
BÁO CÁO KẾT QUẢ HĐKD
GV: Th.S CAO THỊ CẨM VÂN
1
MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU
CỨ
Hieåu ñöôïc khaùi nieäm vaø söï caàn thieát cuûa phöông
phaùp Toång hôïp vaø caân ñoái keá toaùn.
Hiểu ñược nội dung, phöông phaùp laäp caùc Baùo caùo
taøi chính chuû yeáu: Baûng caân ñoái keá toaùn, Baùo caùo
keát quaû kinh doanh
Nhaän dieän nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh vaø phaân tích
aûnh höôûng cuûa chuùng ñeán caùc ñoái töôïng keá toaùn vaø
Baùo caùo taøi chính
2
NỘI DUNG
BẢNG CÂN ĐỐI
KẾ TOÁN
BÁO CÁO KẾT QUẢ
HĐKD
3
1
- BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
4
KHÁI NIỆM
Bảng cân đối kế toán là Báo cáo tài chính tổng
hợp phản ánh toàn bộ tài sản hiện có và nguồn
hình thành tài sản của một đơn vị tại một thời
điểm nhất định.
5
ĐẶC ĐIỂM
Được lập tại một thời điểm nhất định
Các chỉ tiêu trên bảng được biểu hiện dưới dạng
hình thái tiền tệ
6
2
- PHƯƠNG PHÁP LẬP
Căn cứ số dư nợ các tài khoản loại 1 ghi vào TS
ngắn hạn, loại 2 ghi vào tài sản dài hạn, loại 3 ghi
bên nợ phải trả, loại 4 ghi bên nguồn vốn.
Các chỉ tiêu trên bảng được biểu hiện dưới dạng
hình thái tiền tệ
7
KẾT CẤU
2 phần:
Phần trên liệt kê toàn bộ Tài sản
Phần dưới là Nợ phải trả và Vốn chủ sở hữu
TÀI
SẢN
NGUỒN
VỐN 8
KẾT CẤU
2 bên:
Bên trái liệt kê toàn bộ Tài sản
Bên phải là Nguồn vốn (Nợ phải trả và Vốn chủ
sở hữu)
TÀI NGUỒN
SẢN VỐN
9
3
- BÊN TÀI SẢN
Loại A: Tài sản ngắn hạn
Tiền mặt, nguyên vật liệu, hàng hóa …
Loại B: Tài sản dài hạn
Tài sản cố định (máy móc, thiết bị, nhà xưởng)
…
10
BÊN NGUỒN VỐN
Loại A: Nợ phải trả
Phải trả người bán, phải trả công nhân viên …
Loại B: Vốn chủ sở hữu
Nguồn vốn kinh doanh, lợi nhuận, các loại quỹ
…
11
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CÔNG TY X
BẢNG CÂN ĐỐI TOÁN CÔNG TY X
Tại ngày … tháng … năm …
Tại ngày tháng năm …
(ĐVT: trđ)
(ĐVT: trđ)
TÀI SẢN Số tiền NGUỒN VỐN Số tiền
A. Tài sản ngắn hạn: 3.000 A. Nợ phải trả: 1.500
Tiền mặt: 800 Vay ngắn hạn: 800
Phải thu khách hàng: 1.200 Phải trả người bán: 400
Hàng tồn kho: 1.000 Phải trả công nhân viên: 300
… …
B. Tài sản dài hạn: 2.000 B. Vốn chủ sở hữu: 3.500
Tài sản cố định: 1.500 Nguồn vốn kinh doanh :3.000
Đầu tư dài hạn: 500 Lợi nhuận: 500
TỔNG TÀI SẢN 5.000 TỔNG NGUỒN VỐN 5.000
12
4
- NGUYÊN TẮC CÂN ĐỐI
TẮ ĐỐ
Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn
Hoặc
Vốn chủ sở hữu = Tài sản - Nợ phải trả
13
NHỮNG TRƯỜNG HỢP BIẾN ĐỘNG CỦA BẢNG CĐKT
Bảng cân đối bị ảnh hưởng bởi từng nghiệp
vụ kinh tế phát sinh.
Mỗi nghiệp vụ đều được ghi chép vào các
khoản mục liên quan tuy nhiên tổng tài sản
luôn bằng tổng nguồn vốn.
14
TRƯỜNG HỢP 1
NVKT phát sinh Tài sản
(1) TS TS
(2) Tổng BCĐKT không đổi
Ví dụ: - Thu nợ khách hàng bằng tiền mặt 200
15
5
- BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CÔNG TY X
BẢNG CÂN ĐỐI TOÁN CÔNG TY X
Tại ngày … tháng … năm …
Tại ngày tháng năm …
(ĐVT: trđ)
(ĐVT: trđ)
TÀI SẢN Số tiền NGUỒN VỐN Số tiền
A. Tài sản ngắn hạn: 3.000 A. Nợ phải trả: 1.500
Tiền mặt: 1.000 Vay ngắn hạn: 800
Phải thu khách hàng: 1.000 Phải trả người bán: 400
Hàng tồn kho: 1.000 Phải trả công nhân viên: 300
… …
B. Tài sản dài hạn: 2.000 B. Vốn chủ sở hữu: 3.500
Tài sản cố định: 1.500 Nguồn vốn kinh doanh :3.000
Đầu tư dài hạn: 500 Lợi nhuận: 500
TỔNG TÀI SẢN 5.000 TỔNG NGUỒN VỐN 5.000
16
TRƯỜNG HỢP 2
NVKT phát sinh Nguồn vốn
(1) NV NV
(2) Tổng BCĐKT không đổi
Ví dụ: Vay ngắn hạn ngân hàng trả nợ người
bán 200
17
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CÔNG TY X
BẢNG CÂN ĐỐI TOÁN CÔNG TY X
Tại ngày … tháng … năm …
Tại ngày tháng năm …
(ĐVT: trđ)
(ĐVT: trđ)
TÀI SẢN Số tiền NGUỒN VỐN Số tiền
A. Tài sản ngắn hạn: 3.000 A. Nợ phải trả: 1.500
Tiền mặt: 1.000 Vay ngắn hạn: 1.000
Phải thu khách hàng: 1.000 Phải trả người bán: 200
Hàng tồn kho: 1.000 Phải trả công nhân viên: 300
… …
B. Tài sản dài hạn: 2.000 B. Vốn chủ sở hữu: 3.500
Tài sản cố định: 1.500 Nguồn vốn kinh doanh :3.000
Đầu tư dài hạn: 500 Lợi nhuận: 500
TỔNG TÀI SẢN 5.000 TỔNG NGUỒN VỐN 5.000
18
6
- TRƯỜNG HỢP 3
Tài sản
NVKT phát sinh Nguồn vốn
(1) TS NV
(2) Tổng trên BCĐKT
Ví dụ: Nhận góp vốn bằng tài sản số định trị giá
500
19
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CÔNG TY X
BẢNG CÂN ĐỐI TOÁN CÔNG TY X
Tại ngày … tháng … năm …
Tại ngày tháng năm …
(ĐVT: trđ)
(ĐVT: trđ)
TÀI SẢN Số tiền NGUỒN VỐN Số tiền
A. Tài sản ngắn hạn: 3.000 A. Nợ phải trả: 1.500
Tiền mặt: 1.000 Vay ngắn hạn: 1.000
Phải thu khách hàng: 1.000 Phải trả người bán: 200
Hàng tồn kho: 1.000 Phải trả công nhân viên: 300
… …
B. Tài sản dài hạn: 2.500 B. Vốn chủ sở hữu: 4.000
Tài sản cố định: 2.000 Nguồn vốn kinh doanh :3.500
Đầu tư dài hạn: 500 Lợi nhuận: 500
TỔNG TÀI SẢN 5.500 TỔNG NGUỒN VỐN 5.500
20
TRƯỜNG HỢP 4
Tài sản
NVKT phát sinh Nguồn vốn
(1) TS NV
(2) Tổng BCĐKT
Ví dụ: Chi tiền mặt trả nợ vay ngắn hạn ngân
hàng 500 trđ
21
7
- BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CÔNG TY X
BẢNG CÂN ĐỐI TOÁN CÔNG TY X
Tại ngày … tháng … năm …
Tại ngày tháng năm …
(ĐVT: trđ)
(ĐVT: trđ)
TÀI SẢN Số tiền NGUỒN VỐN Số tiền
A. Tài sản ngắn hạn: 2.500 A. Nợ phải trả: 1.000
Tiền mặt: 500 Vay ngắn hạn: 500
Phải thu khách hàng: 1.000 Phải trả người bán: 200
Hàng tồn kho: 1.000 Phải trả công nhân viên: 300
… …
B. Tài sản dài hạn: 2.500 B. Vốn chủ sở hữu: 4.000
Tài sản cố định: 2.000 Nguồn vốn kinh doanh :3.500
Đầu tư dài hạn: 500 Lợi nhuận: 500
TỔNG TÀI SẢN 5.000 TỔNG NGUỒN VỐN 5.000
22
NHẬ XÉ
NHẬN XÉT
Một nghiệp vụ kinh tế phát sinh ảnh hưởng
một bên BCĐKT sẽ làm thay đổi cơ cấu của các
loại tài sản hoặc nguồn vốn mà không làm thay
đổi số tổng cộng
Một nghiệp vụ kinh tế phát sinh ảnh hưởng
hai bên BCĐKT sẽ làm thay đổi cơ cấu và số
tổng cộng
Tổng tài sản và tổng nguồn vốn luôn luôn
bằng nhau
23
BÁO CÁO KẾT QUẢ HĐKD
24
8
- KHÁ NIỆ
KHÁI NIỆM
KHÁI NIỆM
BCKQKD là BCTC phản ảnh tổng quát
tình hình Doanh thu và chi phí tạo ra DT
và KQKD trong kỳ.
Các loại NVKTPS chủ yếu có ảnh
hưởng đến BCKQHĐKD:
TS DT
TS CP
NV CP
25
PHƯƠNG PHÁP LẬP
PHƯƠNG PHÁP LẬP
Nguồn số liệu:
Sổ Cái các tài khoản loại 5 đến loại 9 và các sổ kế
toán chi tiết
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh kỳ trước
26
PHƯƠNG PHÁP LẬP
PHƯƠNG PHÁP LẬP
• Các khoản giảm doanh thu: Chiết khấu thương mại,
Giảm giá hàng bán, Hàng bán bị trả lại, Thuế XK, thuế
TTĐB.
• Doanh thu thuần = Tổng doanh thu - Các khoản giảm
doanh thu
• Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán
• Lợi nhuận thuần từ HĐKD = Lợi nhuận gộp + (Thu
nhập hoạt động tài chính - Chi phí tài chính) - CPBH -
CPQLDN
27
9
- PHƯƠNG PHÁP LẬP
PHÁP LẬP
• Lợi nhuận khác = Thu nhập khác - Chi phí khác
• Tổng lợi nhuận trước thuế = Lợi nhuận thuần từ
HĐKD + Lợi nhuận khác
• Chi phí thuế nhập doanh nghiệp
• Lợi nhuận sau thuế = Tổng lợi nhuận trước thuế -
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
28
VÍ DỤ
Giaû söû taïi moät doanh nghieäp saûn xuaát coù taøi lieäu veà tình
hình kinh doanh trong quyù 3 naêm 2004 nhö sau:
Soá löôïng saûn phaåm tieâu thuï laø 20.000 saûn phaåm, giaù thöïc
teá xuaát kho laø 110.000ñ/sp, giaù baùn 150.000ñ/sp.
Thu laõi tieàn göûi ngaân haøng: 5.000.000ñ
Thu nhaäp khaùc: 12.000.000, chi phí khaùc: 23.000.000ñ
Chi phí baùn haøng taäp hôïp ñöôïc laø 43.000.000ñ, chi phí
quaûn lyù doanh nghieäp laø 57.000.000ñ
Thueá thu nhaäp doanh nghieäp tính theo thueá suaát 25% (Giaû
söû doanh thu, chi phí ñeàu hôïp lyù)
Yeâu caàu: Laäp Baûng keát quaû kinh doanh 29
Bài tập
30
10
nguon tai.lieu . vn