Xem mẫu
- Chöông 5
KEÁ TOAÙN CAÙC KHOAÛN PHAÛI THU
- Mục tiêu: phải nắm được:
+ Caùc khoaûn phaûi thu KH.
+ Phaûi thu noäi boä.
+ Phải thu khaùc.
+ Phöông phaùp haïch toaùn vaø laäp caùc
khoaûn döï phoøng nôï phaûi thu khoù ñoøi.
- 5.1. KHAÙI NIEÄM VAØ NGUYEÂN TAÉC:
5.1.1 Khaùi nieäm
–Phaûi thu KH laø caùc khoaûn nôï phaûi thu töø:
+ Baùn SP, haøng hoùa, BĐS đầu tư, TSCĐ;
+ Cung cấp dịch vụ cho KH.
–Phaûi thu noäi bộ laø caùc khoaûn phaûi thu:
+ Ñôn vò caáp treân;
+ Giöõa caùc ñôn vò phuï thuoäc;
+ Caùc ñôn vò phuï thuoäc trong moät DN ñoäc laäp.
– Phaûi thu khaùc laø caùc khoaûn ngoaøi 2 khoaûn
treân.
– Döï phoøng phaûi thu khoù ñoøi laø DP phaàn giaù trò
coù theå bò toån thaát do khoâng thu hoài ñöôïc nôï.
- 5.1.2 Caùc nguyeân taéc haïch toaùn veà caùc
khoaûn phaûi thu
5.1.2.1. Ñoái vôùi TK 131 - Phaûi thu khaùch
haøng:
–Phaûi haïch toaùn chi tieát cho töøng ñoái töôïng.
–Khoâng haïch toaùn vaøo TK naøy caùc nghieäp
vuï baùn thu tieàn ngay.
–Khi haïch toaùn chi tieát keá toaùn phaûi phaân
loaïi nôï ñeå coù caên cöù laäp döï phoøng.
- 5.1.2. Caùc nguyeân taéc haïch toaùn veà caùc
khoaûn phaûi thu:
5.1.2.2. Ñoái vôùi TK 136 - Phaûi thu noäi boä
–Phạm vi phản ánh:
+ Phải thu giữa đôn vò caáp treân vaø ñôn vò
caáp döôùi;
+ Caùc ñôn vò caáp döôùi vôùi nhau.
+ Soá voán ñaàu tö coâng ty meï ñaàu tö vaøo
coâng ty con.
+ Caùc khoaûn thanh toaùn giöõa coâng ty meï
vaø coâng ty con.
– Phaûi haïch toaùn chi tieát töøng khoaûn phaûi
thu noäi boä.
- 5.1.2. Caùc nguyeân taéc haïch toaùn veà caùc
khoaûn phaûi thu
5.1.2.3. Ñoái vôùi TK 138 - Phaûi thu khaùc
Phaïm vi phaûn aùnh:
+ Giaù trò taøi saûn thieáu ñaõ ñöôïc phaùt hieän
nhöng chöa xaùc ñònh ñöôïc nguyeân nhaân;
+ Caùc khoaûn phaûi thu veà boài thöôøng;
+ Tieàn laõi, coå töùc, lôïi nhuaän phaûi thu töø caùc
hoaït ñoäng ñaàu tö taøi chính;
+ Caùc khoaûn phaûi thu phaùt sinh khi coå phaàn
hoùa coâng ty nhaø nöôùc;
- 5.2. KEÁ TOAÙN CAÙC KHOAÛN PHAÛI THU
KHAÙCH HAØNG
– Chöùng töø keá toaùn:
+ Hoùa ñôn GTGT;
+ Phieáu thu;
+ Phieáu chi;
+ Giaáy baùo coù ngaân haøng;
+ Bieân baûn buø tröø coâng nô.ï
- 5.2 KEÁ TOAÙN CAÙC KHOAÛN PHAÛI THU
KHAÙCH HAØNG
– Taøi khoaûn söû duïng:
TK 131 - Phaûi thu khaùch haøng
Löu yù:
+ TK naøy coù theå coù soá dö beân Coù. Soá dö beân
Coù phaûn aùnh soá tieàn nhaän tröôùc, hoaëc soá ñaõ
thu nhieàu hôn soá phaûi thu cuûa khaùch haøng.
+ Phaûi chi tieát theo töøng ñoái töôïng phaûi thu.
+ Khi laäp baûng CÑKT, khoâng ñöôïc buø tröø
giöõa beân Nôï vaø beân Coù cuûa TK naøy.
- Phöông phaùp haïch toaùn moät soá nghieäp vuï phaùt
sinh chuû yeáu
Sô ñoà 5.1: Caùc nghieäp vuï phaùt sinh lieân quan ñeán
caùc taøi khoaûn “Nôï phaûi thu khaùch haøng”
511
511
511
413 131 531, 413 521
152,139
153,..
111,112,…
532,
635
(1a),(1b)
,(3b),(3c),(3d)
(4b) (5) (13a), (13b) 111,112,..
(10)(14)
(12)
(9)
(15)
(6a),(7),(8)
3331
3331
3331 (neáuucoù))
(neá coù
(neáu coù) 642
133
3331
3387
156, 151 (1c)(4a)
337
(3a)
111, 112 (4c)
111,112
(11)
515
- 5.3. CAÙC KHOAÛN PHAÛI THU NOÄI BỘ
Chöùng töø keá toaùn:
+ Hoùa ñôn thueá GTGT;
+ Phieáu thu;
+ Phieáu chi;
+ Hoùa ñôn vaän chuyeån kieâm xuaát kho noäiboä;
+ Hoùa ñôn kieâm phieáu xuaát kho noäi boä;
+ Bieân baûn buø tröø coâng nôï noäi boä.
- 5.3. CAÙC KHOAÛN PHAÛI THU NOÄI BOÄ
Taøi khoaûn söû duïng:
Taøi khoaûn 136-Phaûi thu noäi bộ
Sô ñoà 5.2: Caùc nghieäp vuï phaùt sinh lieân quan ñeán
caùc khoaûn nôï phaûi thu noäi boä
111,512
112,…
111, 112,… 136 (7), (9), 111, 112,..
(2b)(5) (1d)
(1a), (10),(13)
411
211 (1b) (2g)
(2f),
,
(8) 411
3331
451, 414,.. (2a)
161
214
511 (2c) (11)
421
512 (4)
(2d) (12),(14) 336
411 (1c)
3331
421
(2e)
- 5.4. KEÁ TOAÙN CAÙC KHOAÛN PHAÛI THU
KHAÙC
–Chöùng töø keá toaùn:
+Phieáu thu;
+Phieáu chi;
+Giaáy baùo nôï;
+Giaáy baùo coù;
+Bieân baûn kieåm nghieäm vaät tö haøng hoùa;
+Bieân baûn kieåm keâ quyõ;
+Bieân baûn xöû lyù taøi saûn thieáu.
- 5.4. KEÁ TOAÙN CAÙC KHOAÛN PHAÛI THU
KHAÙC
–Taøi khoaûn söû duïng:
Taøi khoaûn 138 - Phaûi thu khaùc
Taøi khoaûn naøy coù 3 taøi khoaûn caáp 2:
+ Taøi khoaûn 1381 - Taøi saûn thieáu chôø xöû lyù
ù + Taøi khoaûn 1385 - Phaûi thu veà coå phaàn hoùa
- 5.4. KEÁ TOAÙN CAÙC KHOAÛN PHAÛI THU KHAÙC
Phöông phaùp haïch toaùn
Sô ñoà 5.3: Caùc nghieäp vuï phaùt sinh lieân quan ñeán caùc
khoaûn nôï phaûi thu khaùc
431 138 334,1388,632,…
(5)
(1b)
111,112,…
(6)
111,112,152,...
334,139
(1c) (7), (8)
3385
(9)
211 214
(1a)
621,627,152,.. 334,632
(2)
- 5.5. KEÁ TOAÙN DÖÏ PHOØNG PHAÛI THU KHOÙ
ÑOØI:
–Döï phoøng nôï phaûi thu khoù ñoøi ñöôïc trích
tröôùc vaøo CP HÑKD naêm BC nhaèm:
+ Buø ñaép toån thaát coù theå xaûy ra trong naêm
KH;
+ Baûo toaøn voán KD;
+ Ñaûm baûo phaûn aùnh ñuùng giaù trò cuûa caùc
khoaûn nôï phaûi thu taïi thôøi ñieåm laäp BCTC.
- 5.5. KEÁ TOAÙN DÖÏ PHOØNG PHAÛI THU
KHOÙ ÑOØI
5.5.1. Nguyeân taéc, phöông phaùp vaø xöû lyù
khoaûn döï phoøng
5.5.1.1. Nguyeân taéc laäp döï phoøng
–Coù 3 nguyeân taéc caàn tuaân thuû:
+ Thôøi ñieåm laäp;
+ Ñoái töôïng lập;
+ Đieàu kieän laäp.
- 5.5.1.1. Nguyeân taéc laäp döï phoøng
–Thôøi ñieåm laäp
+ Thôøi ñieåm laäp vaø hoaøn nhaäp caùc khoaûn DP laø
thôøi ñieåm cuoái kyø keá toaùn của naêm taøi chính.
–Ñoái töôïng laäp vaø ñieàu kieän laäp
+ Keá toaùn caên cöù vaøo chöùng töø goác, ñoái chieáu
xaùc nhaän cuûa khaùch nôï veà soá tieàn coøn nôï.
+ Caùc khoaûn khoâng ñuû caên cöù xaùc ñònh laø nôï
phaûi thu khoù ñoøi phaûi xöû lyù nhö moät khoaûn toån
thaát.
+ Caùc khoaûn ñuû caên cöù xaùc ñònh laø nôï phaûi thu
khoù ñoøi thì phaûi laäp DP.
- Xöû lyù caùc khoaûn laäp DP nôï phaûi thu khoù ñoøi
–Neáu soá DP phaûi trích laäp = soá dö khoaûn DP =>
khoâng phaûi trích laäp.
–DP phaûi trích laäp > soá dö khoaûn DP => phaûi
trích theâm vaøo CP QLDN phaàn cheânh leäch.
–DP phaûi trích laäp < soá dö khoaûn DP => ñieàu
chænh giaûm vaøo CP QLDN phaàn cheânh leäch.
–Caùc khoaûn nôï sau khi ñaõ coù quyeát ñònh xöû lyù,
DN phaûi theo doõi trong thôøi haïn toái thieåu laø 5
naêm.
- 5.5.1.2. Phöông phaùp laäp döï phoøng
- Ñoái vôùi nôï phaûi thu quaù haïn thanh toaùn, möùc
trích laäp DP nhö sau:
+ 30% giaù trò nôï quaù haïn töø 3 thaùng ñeán 1 naêm.
+ 50% giaù trò nôï quaù haïn töø 1 naêm ñeán 2 naêm.
+ 70% giaù trò nôï quaù haïn töø 2 naêm ñeán 3 naêm.
- Ñoái vôùi nôï chöa ñeán haïn thanh toaùn nhöng có
khả năng không thu hồi được thì DN döï kieán möùc
toån thaát ñeå trích laäp DP.
- Ví duï 1: Tình hình nôï phaûi thu khoù ñoøi ôû 1
doanh nghieäp saûn xuaát nhö sau: (Ñôn vò tính:
1.000ñ)
Naêm 1: Khoaûn nôï phaûi thu khoù ñoøi ñoái vôùi
khaùch haøng A laø: 10.000ñ
Naêm 2: Khaùch haøng A vaãn chöa traû ñöôïc soá
nôï 10.000ñ
Naêm 3: Khaùch haøng A tieáp tuïc nôï doanh
nghieäp soá tieàn 10.000ñ
nguon tai.lieu . vn