Xem mẫu
- Chöông 4
KEÁ TOAÙN CAÙC KHOAÛN ÑAÀU TÖ
NGAÉN HAÏN
- Muïc tieâu:
– Taøi saûn naøo ñaàu tö ngaén haïn?
– Phöông phaùp haïch toaùn.
- 4.1. KHAÙI NIEÄM VAØ NGUYEÂN TAÉC
4.1.1. Khaùi nieäm
Caùc khoaûn ñaàu tö laø taøi saûn cuûa doanh nghieäp,
khi doanh nghieäp ñem voán tham gia vaøo hoaït ñoäng
taøi chính nhaèm muïc ñích sinh lôøi ôû töông lai.
Caùc khoaûn ñaàu tö ngaén haïn bao goàm:
–Ñaàu tö chöùng khoaùn ngaén haïn;
–Ñaàu tö ngaén haïn khaùc;
–Döï phoøng giaûm giaù ñaàu tö ngaén haïn.
- 4.1.2. Caùc nguyeân taéc haïch toaùn veà caùc
khoaûn ñaàu tö ngaén haïn
–Ghi soå theo nguyeân taéc giaù goác:
Giaù CK = Giaù mua + Chi phí mua
–CK daøi haïn mua vaøo ñeå baùn trong voøng 1
naêm => CK ngaén haïn.
- – Khi giaù goác < giaù thò tröôøng => ñöôïc pheùp
laäp döï phoøng giaûm giaù ñaàu tö ngaén haïn.
– Tröôøng hôïp goùp voán lieân keát kinh teá ngaén
haïn => giaù lieân keát laø giaù thoûa thuaän.
– Keá toaùn phaûi môû soå theo doõi chi tieát töøng
loaïi traùi phieáu, coå phieáu.
- 4.2. KEÁ TOAÙN CAÙC KHOAÛN ÑAÀU TÖ
CHÖÙNG KHOAÙN NGAÉN HAÏN
Chöùng khoaùn bao goàm: Coå phieáu vaø traùi phieáu.
4.2.1. Chöùng töø keá toaùn:
(1) Phieáu thu, phieáu chi;
(2) Giaáy baùo nôï, giaáy baùo coù;
(3) Caùc chöùng töø khaùc coù lieân quan,…
- 4.2.2. Soå keá toaùn vaø quy trình ghi soå keá toaùn:
– Ñoái vôùi hình thöùc Nhaät kyù chung: 1211
Chöùng töø Soå 212
NKC
goác Caùi
…
–Ñoái vôùi hình thöùc Chöùng töø ghi soå:
TK
Chöùng Chöùng töø Soå
1212
töø goác ghi soå Caùi
TK …
- – Ñoái vôùi hình thöùc Nhaät kyù Soå Caùi:
1211
Chöùng töø Nhaät kyù soå 1212
goác Caùi
…
–Ñoái vôùi hình thöùc Nhaät kyù chöùng töø:
Baûng keâ soá 1,
soá 2
Chöùng töø Soå caùi
goác NK chöùng töø soá
1,soá 2
- –Taøi khoaûn söû duïng: Taøi khoaûn 121 “Ñaàu
tö chöùng khoaùn ngaén haïn”
–TK 121 coù 2 TK caáp 2:
+TK 1211: Coå phieáu.
+TK 1212: Traùi phieáu, tín phieáu, kyø phieáu.
- 4.2.3. Keát caáu vaø noäi dung phaûn aùnh cuûa TK 121
“Ñaàu tö chöùng khoaùn ngaén haïn”
Sô ñoà 4.1: Sô ñoà haïch toaùn
121
111,112,131
(1) 111,112,131….
(4)
515 TK515
(2)
228
(3a) (5)
635
635
228
(3b)
515
- 4.2.4. Phöông phaùp haïch toaùn ñaàu tö ngaén
haïn khaùc
4.2.4.1. Khaùi nieäm vaø nguyeân taéc
– Ñaàu tö ngaén haïn khaùc laø caùc khoaûn ñaàu tö khoâng
phaûi laø ñaàu tö ngaén haïn bao goàm caùc khoaûn ñaàu tö
hay cho vay baèng tieàn hoaëc hieän vaät (taøi saûn coá
ñònh, nguyeân lieäu, vaät lieäu, haøng hoùa…) maø thôøi haïn
thu hoài khoâng quaù moät naêm.
– Giaù trò khoaûn ñaàu tö ñöôïc tính theo giaù thoûa
thuaän. Phaàn cheânh leäch phaûn aùnh vaøo beân Nôï TK
811 hoaëc beân Coù TK 711.
- Taøi khoaûn söû duïng: TK 128 - Ñaàu tö ngaén haïn
khaùc
TK 128, , coù 2 taøi khoaûn caáp 2:
+ Taøi khoaûn 1281 - Tieàn göûi coù kyø haïn
+ Taøi khoaûn 1288 - Ñaàu tö ngaén haïn khaùc
Phöông phaùp haïch toaùn
128
111,112
(1) 111,112,152,156…
(4)
152,155,156 TK515
… (2)
711
152,155,156… (5)
(3)
811 635
- 4.2.5. Keá toaùn döï phoøng giaûm giaù ñaàu tö
ngaén haïn
4.2.5.1. Khaùi nieäm vaø nguyeân taéc
Döï phoøng giaûm giaù ñaàu tö ngaén haïn laø
phöông phaùp taïo ra nguoàn löïc taøi chính baèng
caùch trích tröôùc vaøo chi phí kinh doanh nhaèm
muïc ñích giaûm thieåu caùc ruûi ro khi caùc khoaûn
ñaàu tö ngaén haïn bò giaûm giaù.
- Nguyeân taéc:
– Laäp döï phoøng vaøo thôøi ñieåm cuoái naêm.
– Möùc laäp döï phoøng = (Giaù trò thuaàn coù theå
thöïc hieän ñöôïc – Giaù goác) x soá löôïng
Möùc laäp döï phoøng:
+ Kyø naøy > kyø tröôùc: laäp theâm vaøo chi phí
taøi chính
+ Kyø naøy < kyø tröôùc : ghi giaûm chi phí taøi
chính
- –Ñieàu kieän laäp döï phoøng ñaàu tö ngaén haïn:
+ Mua chöùng khoaùn, traùi phieáu ñuùng phaùp luaät.
+ Ñöôïc töï do buoân baùn treân thò tröôøng.
–DN phaûi laäp döï phoøng cho töøng loaïi chöùng
khoaùn
TK söû duïng: TK 129 – döï phoøng giaûm giaù ñaàu
tö ngaén haïn.
- Phöông phaùp haïch toaùn
635 129 635
(2b) (1)
Giaûm DP DP naêm n
(2a)
Laäp theâm DP
nguon tai.lieu . vn
