Xem mẫu
- Chöông 3:
KEÁ TOAÙN TIEÀN VAØ CAÙC KHOAÛN
TÖÔNG ÑÖÔNG TIEÀN
- Muïc tieâu chöông 3:
+ Theá naøo laø tieàn vaø caùc khoaûn töông ñöông
tieàn?
+ Nguyeân taéc vaø phöông phaùp haïch toaùn tieàn
vaø caùc khoaûn töông ñöông tieàn.
- 3.1. TOÅNG QUAN VEÀ TIEÀN VAØ CAÙC
KHOAÛN TÖÔNG ÑÖÔNG TIEÀN
3.1.1.Caùc khaùi nieäm
-Tieàn.
-Caùc khoaûn töông ñöông tieàn.
- 3.1.2. Nhieäm vuï keá toaùn
–Phaûn aùnh kòp thôøi caùc nghieäp vuï lieân quan ñeán
tieàn vaø caùc khoaûn töông ñöông tieàn.
–Toå chöùc thöïc hieän ñaày ñuû caùc quy ñònh veà
chöùng töø, thuû tuïc haïch toaùn.
–Kieåm soaùt vaø phaùt hieän kòp thôøi caùc sai soùt.
- •3.1.3. Caùc nguyeân taéc haïch toaùn veà tieàn vaø caùc
khoaûn töông ñöông tieàn:
(1) Keá toaùn tieàn söû duïng ñôn vò tieàn teä thoáng nhaát laø
VNÑ.
(2) DN söû duïng ngoaïi teä phaûi:
+Quy ñoåi ra ñoàng Vieät Nam theo tyû giaù bình
quaân lieân ngaân haøng.
+Haïch toaùn chi tieát ngoaïi teä treân TK 007.
- Caùc nguyeân taéc haïch toaùn ngoaïi teä:
–Nguyeân taéc 1: Ghi soå theo TGTT luùc phaùt sinh
nghieäp vuï ñoái vôùi:
+TK thuoäc vaät tö , haøng hoùa, TSCÑ.
+Doanh thu, chi phí.
+Beân nôï caùc TK voán baèng tieàn.
+Beân coù caùc TK phaûi traû.
+Caùc khoaûn thueá phaûi noäp.
- –Nguyeân taéc 2:
+ Beân Coù caùc TK voán baèng tieàn thì phaûi ghi soå
theo TGTT luùc xuaát ngoaïi teä.
+ TGTT xuaát ngoaïi teä coù theå söû duïng 1 trong 4
phöông phaùp:
°Bình quaân gia quyeàn;
°FIFO;
°LIFO;
°Thöïc teá ñích danh.
- –Nguyeân taéc 3:Ghi soå theo TGTT luùc ghi soå ñoái
vôùi:
+ Beân coù TK phaûi thu;
+ Beân nôï caùc TK phaûi traû.
(3) Vaøng, baïc, ñaù quyù phaûn aùnh ôû TK voán baèng
tieàn chæ aùp duïng cho caùc DN khoâng coù chöùc naêng
kinh doanh vaøng, baïc, ñaù quyù.
Khi tính giaù xuaát cuõng aùp duïng 4 phöông phaùp:
+ LIFO;
+ FIFO;
+ Bình quaân gia quyeàn;
+ Thöïc teá ñích danh.
- 3.2. KEÁ TOAÙN TIEÀN MAËT TAÏI QUYÕ:
3.2.1. Chöùng töø keá toaùn
Chöùng töø söû duïng ñeå haïch toaùn tieàn maët:
–Chöùng töø goác
–Chöùng töø duøng ñeå ghi soå
- 3.2.2. Soå keá toaùn vaø quy trình ghi soå keá toaùn
3.2.1.1. Ñoái vôùi hình thöùc keá toaùn nhaät kyù
chung
TK 111
Khoâng söû TK …
duïng NKÑB NKC Soå Caùi
Chöùng
töø goác
NK thu
Phieáu tieàn
thu TK 111
Söû duïng
Soå quyõ TK …
NKÑB)
(Thuû quyõ) Phieáu NKchi Soå Caùi
chi tieàn
- 3.2.1.2. Ñoái vôùi hình thöùc keá toaùn Nhaät kyù soå
caùi
TK 111
Chöùng Nhaät kyù soå
töø goác caùi TK112
TK …
Soå quyõ
(Thuû quyõ)
- 3.2.1.3. Ñoái vôùi hình thöùc keá toaùn Nhaät kyù
chöùng töø
Phieáu Baûng
thu TK 111
keâ soá 1
Chöùng Soå TK 112
töø goác Caùi
Phieáu TK …
NKCT
chi soá 1
- 3.2.1.4. Ñoái vôùi hình thöùc keá toaùn Chöùng töø ghi
soå
TK 111
TK 111
TK 112
Soå TK 112
TK …
Chöùng CTGS Caùi
töø goác TK …
Soå quyõ
(Thuû quyõ)
- 3.2.1.5. Ñoái vôùi hình thöùc keá toaùn treân maùy vi
tính
Phaàn meàm TK 111
keá toaùn
Chöùng töø goác
Soå caùi TK 112
TK ...
Baûng toång hôïp
chöùng töø keá
toaùn cuøng loaïi Maùy vi tính
- 3.2.3. Taøi khoaûn söû duïng
TK söû duïng taøi khoaûn 111 “Tieàn maët”
Taøi khoaûn 111 coù 3 taøi khoaûn caáp 2:
-TK 1111: Tieàn Vieät Nam
- TK 1112: Ngoaïi teä
- TK 1113: Vaøng, baïc, ñaù quyù, kim khí quyù
- Sô ñoà 3.1: Haïch toaùn moät soá nghieäp vuï kinh teá
phaùt sinh
511 TK 111 – Tieàn maët
(1a) (2a) 152,153,211212…
3331 133
711 621,627,623,635,641,
(1b)
131, 141 (2b) 642,881,…
(1c)
112 311,315,331,333,334…
(1d) (2c)
338 (3388) (1e) (2d) 338,334
144,244 (2e) 144,244
(1f)
121,128,221,222,22 (1g)
8
338 (3381) 138 (1381)
(3a) (3b)
- 3.2.4.2. Phöông phaùp haïch toaùn tieàn maët taïi quyõ
laø ngoaïi teä:
Sô ñoà 3.2: Haïch toaùn caùc nghieäp vuï phaùt sinh chuû yeáu
cuûa tieàn maët taïi quyõ laø ngoaïi teä
(Söû duïng tyû giaù thöïc teá -Doanh nghieäp ñang trong quaù
trình hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh )
511 131 1112 331 152,153,156,…
(1a) (1b)
(1a) (2b) (2a)
515 635 515 635
Laõi loã Laõi loã
- Sô ñoà 3.3 Haïch toaùn caùc nghieäp vuï phaùt sinh chuû
yeáu cuûa tieàn maët taïi quyõ laø ngoaïi teä
(Söû duïng tyû giaù thöïc teá -Doanh nghieäp ñang trong
quaù trình xaây döïng cô baûn chöa hoaøn thaønh )
1112 331 152,153,156,…
(2) (1)
413
Loã laõi
- 3.3. KEÁ TOAÙN TIEÀN GÖÛI NGAÂN HAØNG
3.3.1. Chöùng töø keá toaùn
3.3.2. Taøi khoaûn söû duïng
Taøi khoaûn söû duïng: TK 112 “Tieàn göûi Ngaân haøng”
TK 112 coù 3 taøi khoaûn caáp 2:
–TK 1121 - Tieàn Vieät Nam
–TK 1122 - Ngoaïi teä
–TK 1123 - Vaøng, baïc, kim khí quyù, ñaù quyù
- 3.3.3. Phöông phaùp haïch toaùn moät soá nghieäp vuï kinh
teá phaùt sinh chuû yeáu
Sô ñoà 3.4 Toùm taét moät soá nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh chuû
yeáu cuûa keá toaùn tieàn göûi ngaân haøng
111 TK 112 – TGNH
(1a) (2a) 111…
113 (1b) 152,153,156,211,213,621
131 627, 641,…
(1c) (2b)
144,244 (1d)
(2c) 121,128,221,222,228
411 (1e)
511,515,711 (1f) (2d) 311,315,331,333,338
515 (1g) (2e) 144,244
338 (3381) 138 (1381)
(3a) (3b)
nguon tai.lieu . vn