Xem mẫu
- TRÖÔØNG ÑAÏI HOÏC TOÂN ÑÖÙC THAÉNG
KHOA KEÁ TOAÙN
----- -----
MOÂN HOÏC
KIEÅM TOAÙN ÑAÏI CÖÔNG
Basic Auditing
GIAÛNG VIEÂN: TS. NGUYEÃN PHUÙC SINH
ThS. NGUYEÃN PHUÙ CÖÔØNG,
ThS. CHAÂU THANH AN,
ThS. NGUYEÃN TROÏNG NGUYEÂN
- KHOA KẾ TOÁN
BỘ MÔN KIỂM TOÁN
Kiểm toán đại cương
Basic Auditing
Biên soạn:
TS. Nguyễn Phúc Sinh
ThS Nguyễn Phú Cường, ThS Châu Thanh An,
ThS Nguyễn Trọng Nguyên
- Giới thiệu môn học
“Kiểm toán đại cương”
Chương 1 – TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
Chương 2 – HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
Chương 3 – KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN
Chương 4 – BẰNG CHỨNG VÀ HỒ SƠ KIỂM TOÁN
Chương 5 – BÁO CÁO KIỂM TOÁN
- Giới thiệu môn học
“Kiểm toán đại cương”
Tham khảo:
2. Sách “Kiểm toán Đại cương”, Khoa Kế toán, ĐH Tôn Đức
Thắng, 2010
3. Sách “Kiểm toán”, Khoa kế toán – kiểm toán, ĐH Kinh tế
TP.HCM, 2009
4. Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam
5. Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam
6. Web: kiemtoan.com
7. Các tài liệu liên quan khác
- CHƯƠNG 1 – TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.1. BẢN CHẤT, VAI TRÒ CỦA KIỂM TOÁN
Kiểm toán là việc thu thập và đánh giá các
bằng chứng về một thông tin
Nhằm xác định và báo cáo về sự phù hợp của
thông tin này với …
Các tiêu chuẩn được thiết lập
Được thực hiện bởi các kiểm toán viên đủ năng
lực và độc lập
- CHƯƠNG 1 – TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
Caùc thoâng tin
caàn kieåm tra
Caùc KTV Thu thaäp &
Baùo
Ñuû naêng löïc Ñaùnh giaù Söï phuø hôïp
caùo
Ñoäc laäp Baèng chöùng
Caùc tieâu chuaån
ñöôïc thieát laäp
- CHƯƠNG 1 – TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.1. BẢN CHẤT, VAI TRÒ CỦA KIỂM TOÁN
Thông tin:
BCTC, tờ khai thuế, quyết toán ngân sách
Báo cáo khác vv…
Rủi ro về chất lượng thông tin kém:
- Thiên vị
- Phức tạp, khối lượng lớn
- Sai sót …
Yêu cầu của người sử dụng thông tin:
Độ tin cậy
- CHƯƠNG 1 – TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
Khi đưa ra ý kiến đánh giá độc lập về sự trung
thực, hợp lý và phù hợp của thông tin, kiểm toán
có vai trò:
Gia tăng độ tin cậy của thông tin
Giảm chi phí xã hội cho việc kiểm tra
Tăng tính công bằng, ổn định trong nền kinh tế
- xã hội
- CHƯƠNG 1 – TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.2. LƯỢC SỬ KIỂM TOÁN
Thế giới
Việt Nam
(Xem sách)
- CHƯƠNG 1 – TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.3. PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN
(1) Theo mục đích kiểm toán
Kiểm toán hoạt động: Kiểm tra, đánh giá về sự
hữu hiệu và tính hiệu quả của một hoạt động
Kiểm toán tuân thủ: Kiểm tra, đánh giá về sự
chấp hành đối với một quy định cụ thể
Kiểm toán BCTC: Kiểm tra, cho ý kiến về tính
trung thực & hợp lý của thông tin BCTC theo chế
độ và chuẩn mực kế toán hiện hành
- CHƯƠNG 1 – TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
(2) Theo chủ thể kiểm toán
Kiểm toán nội bộ: do đơn vị tự tổ chức, thực
hiện; ít được người bên ngoài tín nhiệm.
Kiểm toán nhà nước: do nhà nước tiến hành, có
sự phối hợp của nhiều cơ quan chức năng; chủ
yếu kiểm tra tính tuân thủ luật pháp và tính hình
thu - chi ngân sách nhà nước.
Kiểm toán Độc lập: Do các tổ chức kiểm toán độc
lập thực hiện, chủ yếu là kiểm toán BCTC, tư
vấn, vv…
- NGÖÔØI SÖÛ DUÏNG
PHAÂN LOAÏI THEO PHAÂN LOAÏI THEO
THOÂNG TIN
NGÖÔØI THÖÏC HIEÄN MUÏC ÑÍCH
NHAØ QUAÛN TRỊ
KIEÅM TOAÙN NOÄI BOÄ K/ TOAÙN HOAÏT ÑOÄNG
Kieåm toaùn vieân laø nhaân vieân Ñieàu haønh hoaït ñoäng Ñaùnh giaù hoaït ñoäng
kinh doanh
ñôn vò Ñeà xuaát bieän phaùp
NHAØ NÖÔÙC
KIEÅM TOAÙN NHAØ NÖÔÙC KIEÅM TOAÙN TUAÂN THUÛ
Thu thueá
Kieåm toaùn thueá Xem xeùt vieäc chaáp haønh
Kieåm toaùn nhaø nöôùc Chaáp haønh luaät phaùp quy ñònh
Thanh tra Chính saùch kinh teá
NGÖÔØI THÖÙ BA
KIEÅM TOAÙN ÑOÄC LAÄP KIEÅM TOAÙN BCTC
Cho vay
Coâng ty kieåm toaùn Söï trung thöïc vaø hôïp lyù cuûa
Ñaàu tö baùo caùo taøi chính
Lieân doanh
- CHƯƠNG 1 – TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.4. CÁC HOẠT ĐỘNG NGHỀ NGHIỆP
(1) Kiểm toán viên (độc lập):
Đây là chức danh do nhà nước công nhận cho
người có đủ các tiêu chuẩn về phẩm chất nghề nghiệp;
trình độ học vấn; kinh nghiệm thực tế kế toán, kiểm toán; sử
dụng ngoại ngữ và máy tính …
Dự thi và được BTC cấp chứng chỉ KTV
KTV đăng ký hành nghề tại các công ty kiểm toán
Ở các nước, KTV độc lập có thể được gọi là:
Certified Public Accountant (CPA – Mỹ, Úc),
Chartered Accountant (CA – Anh Scottland)
- CHƯƠNG 1 – TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
(a) Đặc điểm nghề nghiệp của KTV độc lập:
Có quyền và trách nhiệm bảo vệ lợi ích xã hội,
xem lợi ích số đông hơn lợi ích của bản thân và
của khách hàng
Quyền và nghĩa vụ của KTV được nhà nước
chứng nhận
KTV công khai thừa nhận trước xã hội về
- Trách nhiệm xã hội
- Đủ kiến thức, năng lực và đạo đức
- CHƯƠNG 1 – TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
(b) Trách nhiệm của KTV độc lập đối với sai phạm
của đơn vị được kiểm toán
KTV không chịu trách nhiệm phát hiện, ngăn
chặn hay khắc phục
Trách nhiệm của KTV chỉ giới hạn trong các
thủ tục và chính sách kiểm toán được quy định
trong các chuẩn mực kiểm toán cụ thể.
- CÁC DẠNG SAI PHẠM TẠI ĐƠN VỊ
Sai sót – error:
Phát sinh từ việc ghi nhận, xác định giá trị, trình bày
hoặc thuyết minh các khoản mục trên BCTC
- do tính toán, áp dụng sai chính sách kế toán,
- bỏ quên, hiểu hoặc diễn giải sai các sự việc
- và gian lận.
Gian lận – fraud:
Là Sai sót cố ý, gắn với động cơ trục lợi cá nhân
Hành vi Không tuân thủ - illegal act:
Phải thông báo hoặc ghi nhận xét trong báo cáo
kiểm toán nếu phát hiện trong quá trình kiểm toán.
- CHƯƠNG 1 – TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
(c) Trách nhiệm pháp lý
Trách nhiệm dân sự trong và ngoài hợp đồng
Phát hành báo cáo trễ hạn
Không bảo mật thông tin khách hàng
Giới hạn về trách nhiệm ngoài hợp đồng
Trách nhiệm hình sự
Gian lận
Trục lợi
KTV cần tôn trọng hợp đồng dịch vụ, chuẩn mực
nghề nghiệp, mua bảo hiểm nghề nghiệp v…
- CHƯƠNG 1 – TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
(d) Đạo đức nghề nghiệp của KTV độc lập:
Chính trực
Khách quan
Độc lập
Bảo mật
Trình độ nghiệp vụ
Tư cách nghề nghiệp
Chấp hành các chuẩn mực nghiệp vụ
- CHƯƠNG 1 – TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
(d) Các vấn đề khác về đặc thù nghề nghiệp kiểm toán
Hạn chế tiềm tàng: KTV đánh giá dựa trên bằng chứng
từ các mẫu thu thập được, họ xét đoán bằng các thủ tục và
kinh nghiệm nên có thể BCTC vẫn còn sai phạm chưa được
phát hiện hay khắc phục kịp thời bởi KSNB và KTV
Đảm bảo hợp lý: Kiểm toán không thể đảm bảo tuyệt đối
về BCTC không còn sai phạm trọng yếu
Hoài nghi nghề nghiệp: KTV phải giữ thái độ hoài nghi
về khả năng sai phạm, tuân thủ đầy đủ các chuẩn mực nghề
nghiệp trong đánh giá.
- CHƯƠNG 1 – TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
(e) Yêu cầu XH và khả năng đáp ứng ngành nghề:
Yêu cầu XH quá cao
“Người sử dụng BCTC không thể cho rằng ý kiến của
KTV là sự đảm bảo về khả năng tồn tại của doanh
nghiệp trong tương lai cũng như hiệu quả và hiệu lực
điều hành của bộ máy quản lý” VSA 200
Dịch vụ chưa hoàn hảo
KTV và doanh nghiệp kiểm toán chưa hoàn thành trách
nhiệm nghề nghiệp do áp lực về chi phí, thời gian, lợi
nhuận vv…
Các chuẩn mực chưa hoàn thiện
nguon tai.lieu . vn
