Xem mẫu
CHƢƠNG THỨ BẨY:
CHỌN MẪU KIỂM TOÁN
I.
II.
III.
IV.
V.
VI.
Các khái niệm cơ bản về chọn mẫu kiểm toán
Các hình thức chọn mẫu
Phƣơng pháp chọn các phần tử vào mẫu
Chọn mẫu theo đơn vị tiền tệ
Kỹ thuật phân nhóm trong chọn mẫu kiểm toán
Các áp dụng của chọn mẫu thống kê trong kiểm toán
Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU
1
I. CÁC KHÁI NIỆM CƠ BẢN VỀ
CHỌN MẪU KIỂM TOÁN
* Khái niệm về chọn mẫu kiểm toán:
Chọn mẫu kiểm toán là quá trình chọn một nhóm các
phần tử hoặc đơn vị (gọi là mẫu) từ một tập hợp lớn các
phần tử hoặc đơn vị (gọi là tổng thể) và sử dụng các đặc
trƣng của mẫu để suy rộng cho đặc trƣng của toàn bộ
tổng thể.
* Yêu cầu của chọn mẫu:
Khi tiến hành chọn mẫu thì vấn đề cơ bản của chọn mẫu
là phải chọn đƣợc mẫu đại diện tức là mẫu mang những
đặc trƣng của tổng thể mà từ đó mẫu đƣợc chọn.
Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU
2
I. CÁC KHÁI NIỆM CƠ BẢN VỀ
CHỌN MẪU KIỂM TOÁN
* Rủi ro chọn mẫu:
Rủi ro chọn mẫu là khả năng mà kết luận của kiểm toán viên
dựa trên mẫu sai lệch so với kết luận mà kiểm toán viên có
đƣợc khi dùng thử nghiệm tƣơng tự đối với toàn bộ tổng thể.
* Rủi ro không do chọn mẫu:
Rủi ro không do chọn mẫu là rủi ro mà kiểm toán viên đƣa
ra những kết luận sai lầm không phải do lỗi chọn mẫu mà do
các yếu tố không liên quan trực tiếp đến việc chọn mẫu nhƣ:
đánh giá rủi ro tiềm tàng không đúng, đánh giá rủi ro kiểm
soát không đúng, lựa chọn các thủ tục kiểm toán không thích
hợp, thực hiện công việc kiểm toán không hợp lý,…
Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU
3
II. CÁC HÌNH THỨC CHỌN MẪU
KIỂM TOÁN
Có hai cách tiếp cận trong chọn mẫu kiểm toán là
chọn mẫu thống kê và chọn mẫu phi thống kê.
* Chọn mẫu thống kê: Là cách chọn mẫu có hai đặc
điểm sau:
- Các phần tử đƣợc lựa chọn ngẫu nhiên vào mẫu,
- Sử dụng lý thuyết xác suất thống kê để đánh giá kết
quả mẫu, bao gồm cả việc định lƣợng rủi ro lấy mẫu.
* Chọn mẫu phi thống kê: Là cách chọn mẫu không có
một hoặc cả hai đặc điểm trên.
Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU
4
II. CÁC HÌNH THỨC CHỌN MẪU
KIỂM TOÁN
* Chọn mẫu thống kê và chọn mẫu phi thống kê
đều bao gồm 3 bƣớc:
- Lập kế hoạch chọn mẫu,
- Thực hiện chọn mẫu,
- Thực hiện kiểm tra mẫu và đánh giá kết quả.
Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU
5
nguon tai.lieu . vn
CHỌN MẪU KIỂM TOÁN
I.
II.
III.
IV.
V.
VI.
Các khái niệm cơ bản về chọn mẫu kiểm toán
Các hình thức chọn mẫu
Phƣơng pháp chọn các phần tử vào mẫu
Chọn mẫu theo đơn vị tiền tệ
Kỹ thuật phân nhóm trong chọn mẫu kiểm toán
Các áp dụng của chọn mẫu thống kê trong kiểm toán
Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU
1
I. CÁC KHÁI NIỆM CƠ BẢN VỀ
CHỌN MẪU KIỂM TOÁN
* Khái niệm về chọn mẫu kiểm toán:
Chọn mẫu kiểm toán là quá trình chọn một nhóm các
phần tử hoặc đơn vị (gọi là mẫu) từ một tập hợp lớn các
phần tử hoặc đơn vị (gọi là tổng thể) và sử dụng các đặc
trƣng của mẫu để suy rộng cho đặc trƣng của toàn bộ
tổng thể.
* Yêu cầu của chọn mẫu:
Khi tiến hành chọn mẫu thì vấn đề cơ bản của chọn mẫu
là phải chọn đƣợc mẫu đại diện tức là mẫu mang những
đặc trƣng của tổng thể mà từ đó mẫu đƣợc chọn.
Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU
2
I. CÁC KHÁI NIỆM CƠ BẢN VỀ
CHỌN MẪU KIỂM TOÁN
* Rủi ro chọn mẫu:
Rủi ro chọn mẫu là khả năng mà kết luận của kiểm toán viên
dựa trên mẫu sai lệch so với kết luận mà kiểm toán viên có
đƣợc khi dùng thử nghiệm tƣơng tự đối với toàn bộ tổng thể.
* Rủi ro không do chọn mẫu:
Rủi ro không do chọn mẫu là rủi ro mà kiểm toán viên đƣa
ra những kết luận sai lầm không phải do lỗi chọn mẫu mà do
các yếu tố không liên quan trực tiếp đến việc chọn mẫu nhƣ:
đánh giá rủi ro tiềm tàng không đúng, đánh giá rủi ro kiểm
soát không đúng, lựa chọn các thủ tục kiểm toán không thích
hợp, thực hiện công việc kiểm toán không hợp lý,…
Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU
3
II. CÁC HÌNH THỨC CHỌN MẪU
KIỂM TOÁN
Có hai cách tiếp cận trong chọn mẫu kiểm toán là
chọn mẫu thống kê và chọn mẫu phi thống kê.
* Chọn mẫu thống kê: Là cách chọn mẫu có hai đặc
điểm sau:
- Các phần tử đƣợc lựa chọn ngẫu nhiên vào mẫu,
- Sử dụng lý thuyết xác suất thống kê để đánh giá kết
quả mẫu, bao gồm cả việc định lƣợng rủi ro lấy mẫu.
* Chọn mẫu phi thống kê: Là cách chọn mẫu không có
một hoặc cả hai đặc điểm trên.
Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU
4
II. CÁC HÌNH THỨC CHỌN MẪU
KIỂM TOÁN
* Chọn mẫu thống kê và chọn mẫu phi thống kê
đều bao gồm 3 bƣớc:
- Lập kế hoạch chọn mẫu,
- Thực hiện chọn mẫu,
- Thực hiện kiểm tra mẫu và đánh giá kết quả.
Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU
5