Bài giảng Kiểm toán cơ bản: Chương 4 - Th.S. Nguyễn Thị Thanh Diệp

CHƢƠNG 4:
ĐỐI TƢỢNG KIỂM TOÁN
I. Khái quát chung về đối tƣợng kiểm toán
II. Các yếu tố cấu thành đối tƣợng kiểm toán

Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU

1

I. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ
ĐỐI TƯỢNG KIỂM TOÁN
* Đối tượng kiểm toán:
Đối tƣợng của kiểm toán là thực trạng tài chính cùng
hiệu quả và hiệu năng của các nghiệp vụ, dự án cụ
thể.
- Từ góc độ hẹp và cụ thể: đối tƣợng của kiểm toán là
báo cáo kế toán và các tài liệu kế toán.
- Từ góc độ rộng: đối tƣợng của kiểm toán là thực
trạng hoạt động tài chính, hiệu quả và hiệu năng của
các nghiệp vụ.
Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU

2

I. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ
ĐỐI TƯỢNG KIỂM TOÁN
* Khách thể kiểm toán:
- Khái niệm: Khách thể kiểm toán đƣợc xác
định là thực thể kinh tế hoặc một tổ chức.
Ví dụ: một công ty, một cơ quan nhà nƣớc, một
dự án, một công trình, một chủ sở hữu…

Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU

3

I. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ
ĐỐI TƯỢNG KIỂM TOÁN
* Khách thể kiểm toán:
- Phân loại khách thể kiểm toán:
+ Dựa theo tính pháp lý của cuộc kiểm toán:
 Khách thể bắt buộc
 Khách thể tự nguyện
+ Dựa theo mối quan hệ với chủ thể kiểm toán:
 Khách thể của kiểm toán nhà nƣớc
 Khách thể của kiểm toán độc lập
 Khách thể của kiểm toán nội bộ

Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU

4

I. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ
ĐỐI TƯỢNG KIỂM TOÁN
* Chú ý:
- Việc phân chia các khách thể kiểm toán trong quan hệ với chủ
thể kiểm toán chỉ là những nguyên tắc và nghệ thuật tổ chức.
- Mối quan hệ qua lại giữa chủ thể kiểm toán, khách thể kiểm
toán và đối tƣợng kiểm toán đƣợc xác định bởi nhu cầu quản lý,
khả năng kiểm toán, yêu cầu của luật pháp và các mối quan hệ xã
hội khác.
- Một cuộc kiểm toán thƣờng bao gồm các yếu tố xác định:
+ Đối tƣợng kiểm toán cụ thể,
+ Chủ thể kiểm toán xác định,
+ Khách thể kiểm toán tƣơng ứng,
+ Thời hạn kiểm toán cụ thể
+ Cơ sở pháp lý thực hiện kiểm toán.
Nguyễn Thị Thanh Diệp - NEU

5