Bài giảng Kế toán tài chính doanh nghiệp: Chương 2 - ThS. Nguyễn Quốc Nhất

CHƯƠNG 2:KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU Chöông 2: Keá toaùn caùc khoaûn phaûi thu ThS. Nguyễn Quốc Nhất 1 TÀI LIỆU THAM KHẢO Quốc hội,Luaät keá toaùn, 2003 TT 200/2014/TT-BTC ngaøy 22/12/2014 Thoâng tö 228/2009/TT-BTC Thoâng tu 89/2013/TT-BTC VAS14 “Doanh thu vaø thu nhaäp khaùc” VAS15 : “Hôïp ñoàng xaây döïng” 3 Khaùi nieäm Caùc khoaûn phaûi thu ngaén haïn laø giaù trò cuûa moät boä phaän taøi saûn cuûa doanh nghieäp ñang bò caùc caù nhaân, ñôn vò khaùc chieám duïng, bao goàm: Khoaûn phaûi thu cuûa khaùch haøng: Caùc khoaûn phaûi thu thöông maïi vôùi khaùch haøng veà giaù trò saûn phaåm haøng hoaù ñaõ baùn, lao vuï, dòch vuï ñaõ cung caáp chöa thu tieàn. Phaûi thu noäi boä: Khoaûn voán ñôn vò caáp treân caáp cho ñôn vò caáp döôùi; Soá tieàn bò caáp treân, caáp döôùi hoaëc caùc ñôn vò tröïc thuoäc cuøng caáp chieám duïng. Caùc khoaûn phaûi thu khaùc: Laø caùc khoaûn phaûi thu ngoaïi tröø phaûi thu khaùch haøng vaø phaûi thu noäi boä. 5 Nguyễn Quốc Nhất MỤC TIEÂU Giúp SV hiểu được: Nội dung các khoản nợ phải thu. Xử lý của kế toán đối với các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến các khoản nợ phải thu. Nguyên tắc lập dự phòng nợ phải thu khó đòi và cách xử lý việc xóa nợ. Trình bày thông tin nợ phải thu trên các báo cáo tài chính. SV sẽ có thể thu thập chứng từ và hạch toán vào các sổ sách kế toán liên quan. Có khả năng tự lực nghiên cứu tài liệu với thái độ yêu thích. 2 Noäi dung Khaùi nieäm vaø nguyeân taéc Keá toaùn phaûi thu khaùch haøng Keá toaùn phaûi thu noäi boä Keá toaùn phaûi thu khaùc Keá toaùn döï phoøng phaûi thu khoù ñoøi 4 Nguyeân taéc Nôï phaûi thu thöôøng ñöôïc trình baøy treân BCTC theo giaù trò thuaàn coù theå thöïc hieän ñöôïc: Caùc khoaûn phaûi thu hoaøn toaøn coù khaû naêng thu hoài, seõ ñöôïc trình baøy baèng vôùi giaù trò soå saùch (giaù goác) cuûa noù; Caùc khoaûn phaûi thu chæ coù khaû naêng thu hoài moät phaàn seõ ñöôïc laäp döï phoøng ñeå trình baøy theo giaù trò coù theå thu hoài. 6 1 CHƯƠNG 2:KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU Nhieäm vuï keá toaùn Theo doõi caùc khoaûn phaûi thu chi tieát theo töøng ñoái töôïng, töøng hôïp ñoàng, thaäm chí töøng hoùa ñôn, töøng ñôït giao haøng. Phaân tích tuoåi nôï ñeå xaùc ñònh thôøi gian thanh toaùn treã haïn cuûa caùc ñoái töôïng Ñoái chieáu coâng nôï vôùi caùc ñoái töôïng phaûi thu töøng thaùng, töøng quyù, töøng naêm. Laäp döï phoøng phaûi thu khoù ñoøi theo qui ñònh 7 2. Keá toaùn phaûi thu khaùch haøng Chöùng töø söû duïng Taøi khoaûn söû duïng Höôùng daãn haïch toaùn caùc NVKTPS chuû yeáu 8 Chöùng töø söû duïng Hoaù ñôn GTGT, hoùa ñôn baùn haøng thoâng thöôøng Phieáu thu Giaáy baùo coù Caùc chöùng töø lieân quan khaùc: Bieân baûn ñoái chieáu coâng nôï, Bieân baûn buø tröø coâng nôï,… 9 Taøi khoaûn söû duïng Nhaän tieàn öùng tröôùc TK 131- Phaûi thu khaùch haøng Noäi dung vaø keát caáu: Trang 49 Treân soå caùi toång hôïp vaø soå chi tieát töøng khaùch haøng, soá dö beân Nôï (Phaûn aùnh soá coøn phaûi thu khaùch haøng), beân Coù (Soá tieàn ñaõ thu lôùn hôn soá phaûi thu, phaûn aùnh soá tieàn öùng tröôùc cuûa ngöôøi mua) Treân BCÑKT, toång soá dö chi tieát beân Nôï caùc ñoái töôïng phaûi thu seõ ñöôïc trình baøy trong phaàn taøi saûn, toång soá dö chi tieát beân Coù caùc ñoái töôïng phaûi thu seõ ñöôïc trình baøy trong phaàn nôï phaûi traû. TK 131 TK 111, 112 Nhaän tieàn öùng tröôùc 11 12 Nguyễn Quốc Nhất 2 CHƯƠNG 2:KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU Haïch toaùn taêng phaûi thu khaùch haøng Baùn thaønh phaåm, haøng hoùa chöa thu tieàn TK 511 TK 131 Giaù baùn chöa thueá GTGT Toånggiaù thanhtoaùn TK 3331 VAT ra Xuaát kho 1.000 tp baùn chöa thu tieàn, giaù baùn chöa thueá GTGT laø 20.000ñ/sp, thueá GTGT 10%. Giaù voán cuûa thaønh phaåm xuaát kho 15.000ñ/tp. 13 Xuaát khaåu tröïc tieáp Haïch toaùn taêng phaûi thu khaùch haøng Baùn thaønh phaåm, haøng hoùa traû goùp: TK 511 Giaù baùn chöa thueá GTGTtheo giaù Toånggiaù traû ngay thanhtoaùn TK 3331 VAT tínhtreân giaù traû ngay TK 515 TK 3387 Laõipboå 1 kyø Toånglaõi Xuaát kho 1.000 tp baùn traû goùp, giaù baùn traû ngay chöa thueá GTGT laø 20.000ñ/tp, thueá GTGT 10%. Giaù baùn traû goùp chöa thueá GTGT laø 25.000ñ/tp, thôøi gian traû goùp laø 12 thaùng. Giaù voán cuûa thaønh phaåm xuaát kho 15.000ñ/tp. 14 Hôïp ñoàng xaây döïng Ttoaùn theo tieán ñoä TK 333 TK 511 TK 131 TK 511 TK 337 TK 131 Thueá xuaát khaåu Giaù xuaát khaåu Thueá tieâuthuï ñaëc bieät Ghinhaän theotyû leä hoaøn thaønhcuûa coângtrìnhdo DN xaùcñònh CCöù vaøo hoùañôn phaùt haønhtheo tieán ñoä thutieàn TK 111,112 TK 3331 Noäpthueá Loâ haøng ngoaøi caûng ñaõ laøm thuû tuïc xuaát khaåu xong, giaù xuaát khaåu laø 100.000USD, TGBQLNH laø 18.500ñ/USD, thueá xuaát khaåu 2%. DN ñaõ noäp thueá XK baèng TGNH. Tieàn haøng chöa thu. 15 16 Ñaùnh giaù laïi soá dö goác ngoïai teä Haïch toaùn giảm phaûi thu khaùch haøng Cuoái nieân ñoä keá toùan,ñaùnh giaù laïi khoûan phaûi thu coù goác ngoïai teä theo tyû giaù giao dòch bình quaân lieân NH. TK 131 TK 111,112,113 Thöïc thu tieàn 131 4131 TK 521,531,532 TGTT cuoái nieân ñoä TGGS (Cheânh leäch Laõi) 17 TK 635 Chieát khaáu ttoaùn Ñaùnh giaù laïi soá dö goác ngoïai teä 413 TGTT cuoái nieân ñoä nguon tai.lieu . vn