Xem mẫu
- BÀI GIẢNG
MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1
Giảng viên: THS. Dương
Nguyễn Thanh Tâm
Khoa Kế toán – Kiểm toán
Trường Đại học Ngân hàng
- TÀI LIỆU THAM KHẢO
Luật kế toán năm 2006
Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam
Giáo trình:
- Kế toán tài chính (Lý thuyết – Bài tập –
Bài giải) – Trường đại học Ngân hàng TP.
HCM – Năm 2011
- Kế toán tài chính – Trường đại học kinh tế
TP. HCM ...
Báo cáo tài chính của các doanh nghiệp.
- NỘI DUNG MÔN HỌC
CHƯƠNG 1: Kế toán vốn bằng tiền và các NV thanh toán
CHƯƠNG 2: Kế toán các yếu tố của quá trình sản xuất
KD
CHƯƠNG 3: Kế toán chi phí SX và tính giá thành SP
CHƯƠNG 4: Kế toán tiêu thụ - Kết quả kinh doanh và
phân phối lợi nhuận
CHƯƠNG 5: Kế toán nghiệp vụ đầu tư tài chính
CHƯƠNG 6: Kế toán vốn chủ sở hữu
CHƯƠNG 7: Hệ thống báo cáo tài chính của doanh
nghiệp
- ĐÁNH GIÁ MÔN HỌC
QUÁ TRÌNH HỌC (30% TỔNG ĐIỂM)
THI KẾT THÚC HỌC PHẦN (70% TỔNG
ĐIỂM)
- CHƯƠNG 1
KẾ TOÁN TIỀN VÀ
CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN
- Tiền là gì?
Có một câu hỏi mà người ta
thường gặp là : Tiền là gì ?
Tất cả chúng ta dù muốn dù không,
bằng cách này hay cách khác,
hầu như ai cũng phải lao vào cuộc sống để
kiếm tiền.
Nhưng đừng quên rằng : Tiền bạc ...
7/23/14 6
- Có thể mua được một căn nhà nhưng không mua nổi mái
ấm...
Có thể mua được chiếc giường thật tốt nhưng không mua
được một giấc ngủ ngon...
Có thể mua được thật nhiều đồng hồ nhưng không mua
được thời gian đã mất...
Có thể mua được sách nhưng không mua được kiến thức ,
sự khôn ngoan...
Có thể mua được thức ăn nhưng không mua được cảm giác
ngon miệng...
Có thể mua được chức vụ nhưng không mua được sự tôn
trọng của mọi người...
Có thể mua được máu nhưng không mua được mạng
sống...
Có thể mua được thuốc nhưng không mua được sức
khỏe...
Có thể mua được hợp đồng bảo hiểm nhưng không mua
được sự an toàn...
7/23/14 7
- Vậy tiền là gì, tiền không phải là tất cả !!!
Nhưng nếu bạn có quá nhiều...hãy cho tôi
một ít !!!
Để làm gì ? Tôi sẽ dùng tiền bạc làm
phương tiện tốt để đạt được những mục
đích sống cao đẹp của mình, để giàu có,
thành đạt và hạnh phúc hơn... và để chia sẻ
với những người có ít hơn tôi...
7/23/14 8
- NỘI DUNG CHƯƠNG 1
1.1 KT TIỀN 1.2 KT CÁC KHOẢN THANH TOÁN
1.1.1 KT tiền VN 1.2.1 KT các khoản phải thu
1.1.2 KT ngoại tệ 1.2.2 KT các khoản ứng trước
1.2.3 KT các khoản phải trả
1.2.4 KT các khoản vay
- 1.1 KẾ TOÁN TIỀN
NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN TIỀN
DN khi ghi sổ KT phải chọn đồng tiền chính
thức
Ngoại tệ phải quy đổi ra đồng tiền chính thức đã
chọn
- CL tỷ giá hối đoái phát sinh trong năm TC ghi
vào TK 515, 635
- Theo dõi chi tiết theo nguyên tệ (USD, GBP…)
- 1.1 KẾ TOÁN TIỀN
CHỨNG TỪ SỬ DỤNG: TÀI KHOẢN SỬ DỤNG:
- Phiếu thu, phiếu chi - TK 111 – Tiền mặt
- Giấy báo Nợ, giấy báo - TK 1111 – Tiền VN
Có - TK 1112 – Ngoại tệ
- Giấy đề nghị tạm ứng - TK 1113 – Vàng bạc,
- Giấy thanh toán tiền tạm kim khí quý, đá quý
ứng - TK 112 – Tiền gửi ngân
- Giấy đề nghị thanh toán hàng
- Biên lai thu tiền - TK 1121 – Tiền VN
- 1.1.1 KẾ TOÁN TIỀN VIỆT NAM
TK 511…
TK 111, 112
TK ...
Bán hàng thu tiền Mua các yếu tố đầu vào
TK …
TK…
Thuế GTGT PN
Thuế GTGT KT
TK …
TK …
Thu được các khoản
phải thu
Mua chứng khoán
TK …
Nhận vốn đầu tư TK …
của CSH Góp vốn liên doanh, liên kết
7/23/14 12
- 1.1.1 KẾ TOÁN TIỀN VIỆT NAM
TK …
TK 111, 112
TK …
Nhận tiền vay Thanh toán vốn vay
TK …
TK…
Thu hồi các khoản Chi các khoản ứng trước
ĐTTC
TK …
TK …
Thu lãi ĐTCK
thanh lý TSCĐ
Chi phí trực tiếp bằng tiền
TK …
Kiểm kê TK …
thừa tiền mặt Kiểm kê thiếu tiền mặt
7/23/14 13
- 1.1.2 KẾ TOÁN NGOẠI TỆ
Các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ trong năm
tài chính phải quy đổi sang đồng tiền ghi sổ KT đã
lựa chọn (VNĐ) theo tỷ giá phù hợp.
Đồng thời phản ánh ngoại tệ phát sinh trên TK –
007 ‘Ngoại tệ các loại’ theo nguyên tắc ghi đơn:
• Nợ: Ghi tăng
• Có: Ghi giảm
- 1.1.2 KẾ TOÁN NGOẠI TỆ
CÁC LOẠI TỶ GIÁ SỬ DỤNG TRONG
KẾ TOÁN
* Tỷ giá giao dịch:
+ Tỷ giá giao dịch thực tế (thỏa thuận
giữa NHTM và DN)
+ Tỷ giá BQ liên ngân hàng (NHNN công
bố)
* Tỷ giá ghi sổ kế toán:
+ Tỷ giá ghi nhận nợ - áp dụng đối với
phát sinh tăng của các khoản phải thu, phải
- 1.1.2 KẾ TOÁN NGOẠI TỆ
TRONG NĂM TÀI CHÍNH: chênh lệch tỷ giá phát
sinh được ghi nhận vào TK 635 – Chi phí tài chính/
TK 515 – Doanh Thu từ hoạt động tài chính
CUỐI NĂM TÀI CHÍNH: chênh lệch tỷ giá ghi nhận
vào TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái.
- 1.1.2 KẾ TOÁN NGOẠI TỆ - NGUYÊN TẮC QUY ĐỔI
Các khoản mục phi tiền tệ:
- DOANH THU (TK 511, 521, 531 …)
- CHI PHÍ (TK 621, 627…)
- VT-HH, (TK 152, 153,156…)
- TSCĐ (TK 211, 213, 212)
TỈ GIÁ
BÊN NỢ CỦA CÁC TK TIỀN NGOẠI TỆ (1112, 1122,
1132) : Khi tiền phát sinh TĂNG GIAO
DỊCH
BÊN CÓ CỦA CÁC TK NỢ PHẢI TRẢ (TK 331, 311,
341…): Khi nợ phải trả phát sinh TĂNG
BÊN NỢ CỦA CÁC TK NỢ PHẢI THU (TK 131, 138,
141…): Khi nợ phải thu phát sinh TĂNG
7/23/14 17
- 1.1.2 KẾ TOÁN NGOẠI TỆ - NGUYÊN TẮC QUY ĐỔI
BÊN CÓ CỦA CÁC TK TIỀN TỶ GIÁ GHI SỐ KT
NGOẠI TỆ (TK 1112; 1122; 1132) : (FIFO/BQGQ)
Khi tiền phát sinh GiẢM
BÊN CÓ CỦA TK NỢ PHẢI THU:
Khi các khoản phải thu phát
sinh GiẢM
TỶ GIÁ GHI SỐ KT
BÊN NỢ CỦA TK NỢ PHẢI TRẢ : (TỶ GIÁ GHI NHẬN NỢ)
Khi các khoản phải trả phát
sinh GiẢM
7/23/14 18
- 1.1.2 KẾ TOÁN NGOẠI TỆ - VÍ DỤ
15/6:
15/6: vay NH thời hạn 3
Nợ TK 112 (2): ……
tháng 20.000USD, tỷ giá Có TK 311: ……..
giao dịch: 20.050đ/USD. Đồng thời:
Tiền vay đã được chuyển Nợ TK 007 (USD) : 20.000
vào TK tiền gửi của DN.
Ghi sổ chi tiết (SCT): tiền vay theo
nguyên tệ, thời hạn, LS.
15/9: Chuyển khoản VND
để trả nợ vốn vay cho NH 15/9:
20.000USD. Tỷ giá giao Nợ TK 311: …….
dịch 20.130đ/USD Nợ TK 635: ……..
Có TK 1121: ……...
7/23/14 19
- 1.1.2 KẾ TOÁN NGOẠI TỆ - VÍ DỤ
15/6: Định khoản:
Bán hàng xuất khẩu cho
KH-A chưa thu tiền
20.000USD. tỷ giá giao dịch
20.100 đ/USD. thời hạn
thanh toán 90 ngày.
15/9:
KH-A Chuyển khoản
thanh toán cho DN 20.000
USD.
Tỷ giá giao dịch
7/23/14 20
20.230đ/USD . NH đã báo
nguon tai.lieu . vn