Bài giảng Kế toán quản trị: Chương 4 - ThS. Lý Nguyễn Thu Ngọc

05-Aug-13 TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ TP.HCM KHOAKẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Chương 4: LẬPDỰ TOÁN NGÂN SÁCH MỤC TIÊU • Sau khi học xong chương này, người học có thể: – Giải thích được vai trò của công việc lập dự toán ngân sách của doanh nghiệp. – Triển khai việc lập dự toán tổng thể của một doanh nghiệp. – Nhận thức các vấn đề cần chú ý nhằm bảo đảm sự thành công của dự toán ngân sách. Chương4 1 Chương4 2 NỘI DUNG Tổng quan • Tổng quan • Tại sao phải lập dự toán? • Quy trình lập dự toán (DN sản xuất) • Dự toán cho doanh nghiệp thương mại • Dự toán cho doanh nghiệp dịch vụ Hoạt động Nguồn lực Mục tiêu Dự toán Chương4 3 Chương4 4 1 05-Aug-13 Tổng quan • Tại sao phải lập dự toán? Mục tiêu Nguồn lực có thể huy động Nguồn lực cần thiết Dự toán là gì? • Dự toán là diễn giải định lượng kế hoạch hoạt động nhằm xác định cách thức huy động và sử dụng nguồn lực trong một thời kỳ nhất định. • Các loại dự toán – Dự toán đầu tư (capital budget) – Dự toán hoạt động (operating budget) – Dự toán tài chính (financial budget) Chương4 5 Chương4 6 Dự toán ngân sách • Là một hệ thống các dự toán cấu thành kế hoạch hoạt động và tài chính của doanh nghiệp trong một thời kỳ. • Bao gồm các dự toán về bán hàng, sản xuất, nguyên vật liệu, nhân công, chi phí sản xuất chung, chi phí ngoài sản xuất, tiền, kết quả kinh doanh và cân đối kế toán. Vai trò của dự toán • Hoạch định và xác lập mục tiêu • Truyền thông • Phối hợp • Ủy quyền • Thúc đẩy • Sử dụng hiệu quả nguồn lực • Giải quyết mâu thuẫn • Đánh giá thành quả Chương4 7 Chương4 8 2 05-Aug-13 Vai trò của dự toán • Chỉ rõ các tác động đã nêu trong từng khâu của quá trình dự toán. Các vấn đề cần lưu ý • Thời kỳ lập dự toán • Quy trình lập dự toán Lập dự Thực hiện toán dự toán • Vấn đề con người Đánh giá kết quả Chương4 9 Chương4 10 Thời kỳ lập dự toán • Lập dự toán theo năm tài chính – Dự toán 5 năm => Năm => Quý => tháng • Lập dự toán liên tục – Dự toán được liên tục cập nhật theo thời gian Quy trình lập dự toán Nhà quản lý cấp cao Nhà quản lý cấp trung gian Nhà quản lý cấp thấp Chương4 11 Chương4 12 3 05-Aug-13 Lập dự toán ngân sách 1 • Lập dự toán hoạt động – Dự toán bán hàng – Dự toán sản xuất Sơ đồ Dự toán bán hàng Dự toán sản xuất – Dự toán nguyên vật liệu, nhân công và chi phí SX chung. – Dự toán chi phí ngoài sản xuất – Dự toán kết quả kinh doanh Dự toán Dự toán Dự toán NVLTT NCTT CPSXC Dự toán GT-GVHB-TP Dự toán CP ngoài SX Dự toán kết quả hoạt động kinh doanh Chương4 13 Chương4 14 Dự toán bán hàng • Vai trò của dự toán bán hàng • Nội dung dự toán bán hàng • Phân tích các nhân tố tác động đến dự toán bán hàng Dự toán bán hàng • Thông tin đầu ra – Sản lượng tiêu thụ và doanh thu • Thông tin đầu vào – Sản lượng tiêu thụ – Đơn giá bán • Công thức Doanh thu = SLTT x ĐGB Chương4 15 Chương4 16 4 05-Aug-13 Dự toán bán hàng Công ty ABC có sản lượng tiêu thụ dự kiến 3 tháng của quý 1 lần lượt là 1500, 2500 và 2000 sản phẩm may. Đơn giá bán dự kiến là 200 (ngàn đồng)/sản phẩm. Dự báo Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Quý 1 Số lượng bán Đơn giá bán Doanh thu bán hàng Dự toán bán hàng • Phân tích các nhân tố tác động – Các biến bên ngoài: • Bối cảnh kinh tế • Tình hình thị trường và khách hàng… – Các biến bên trong: • Chiến lược giá • Ngân sách quảng cáo, khuyến mãi… • Phương pháp lập – Điều chỉnh dựa trên thực tế kỳ trước – Sử dụng các mô hình dự báo Chương4 17 Chương4 18 Dự toán sản xuất Dự toán sản xuất • Thông tin đầu ra – Sản lượng cần sản xuất • Sản lượng tồn kho đầu mỗi tháng bằng 10% sản lượng tiêu thụ trong tháng đó. Dự kiến tháng 4 sẽ tiêu thụ 2.500 sản phẩm may. • Thông tin đầu vào – Sản lượng tiêu thụ – Thành phẩm đầu kỳ Dự báo Tháng Tháng Tháng 1 2 3 Quý 1 Số lượng bán 500 2500 2200 4.200 – Thành phẩm cuối kỳ • Công thức SLSX = SLTT - TPĐK + TPCK TP tồn cuối kỳ dự kiến Tổng số thành phẩm cần có Thành phẩm tồn kho đầu kỳ Số sản phẩm sản xuất 250 220 750 2720 50 250 700 2470 250 250 2450 4450 220 50 2230 5400 Chương4 19 Chương4 20 5 ... - tailieumienphi.vn