1. Trang Chủ
  2. Kế toán - Kiểm toán
  3. Bài giảng Kế toán quản trị: Bài 4 - ThS. Võ Minh Long

Bài giảng Kế toán quản trị: Bài 4 - ThS. Võ Minh Long

Bài giảng Kế toán quản trị bài 4: Dự toán ngân sách trình bày mục tiêu: Phân tích các biến cố đã xảy ra trong quá khứ và có thể dự đoán các biến cố xảy ra ở tương lai trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp => hoạch định và kiểm soát được các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, có tầm nhìn chiến lược về hoạt động của doanh nghiệp trong bối cảnh cạnh tranh gay gắt thông qua công tác dự toán các nguồn thu chi và các báo cáo tài chính, biết được các công cụ để hoạ

Thể loại Tài liệu miễn phí Kế toán - Kiểm toán

Số trang 30

Ngày tạo 8/30/2018 4:42:01 AM +00:00

Loại tệp PPT

Kích thước 1.46 M

Tên tệp

Tải Bài giảng Kế toán quản trị: Bài 4 - ThS. Võ Minh L... (.pdf)

Xem mẫu

  1. Bài giảng 4: DỰ TOÁN NGÂN SÁCH (DTNS) Kế toán quản trị Sao phức ThS Võ Minh Long tạp quá ! Minh Long 1
  2. MỤC TIÊU - Phân tích các biến cố đã xảy ra trong quá khứ và có thể dự đoán các biến cố xảy ra ở tương lai trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp => hoạch định và kiểm soát được các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. - Có tầm nhìn chiến lược về hoạt động của doanh nghiệp trong bối cảnh cạnh tranh gay gắt thông qua công tác dự toán các nguồn thu, nguồn chi, các báo cáo tài chính… - Biết được các công cụ để hoạch định từng mục tiêu cụ thể. Minh Long 2
  3. TRÁCH NHIỆM VÀ TRÌNH TỰ LẬP “DỰ TOÁN NGÂN SÁCH” - Trách nhiệm lập dự toán ngân sách ở cấp nào thì do người quản lý cấp đó thực hiện nhằm hạn chế sự áp đặt từ cấp trên và họ sẽ cố gắng hoàn thiện công việc mà họ đặt ra. - Dự toán được thực hiện từ cấp có trách nhiệm thấp nhất đến cấp có trách nhiệm cao nhất. - Tất cả các dự toán các cấp phải được cấp quản lý cao hơn xem xét, nghiên cứu trước khi chấp thuận nhằm hạn chế sự sai xót và mang tính chủ quan. Minh Long 3
  4. TRÁCH NHIỆM VÀ TRÌNH TỰ LẬP “DỰ TOÁN NGÂN SÁCH” BAN QUẢN LÝ CẤP CAO Quản lý cấp Quản lý cấp trung gian trung gian Quản lý cấp Quản lý cấp Quản lý cấp Quản lý cấp cơ sở cơ sở cơ sở cơ sở Minh Long 4
  5. NỘI DUNG - Dự toán về tiêu thụ sản phẩm (quan trọng nhất). - Dự toán sản xuất. - Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. - Dự toán chi phí nhân công trực tiếp. - Dự toán chi phí sản xuất chung. - Dự toán tồn kho thành phẩm hàng hóa. - Dự toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp. - Dự toán tiền mặt. - Dự toán bảng kết quả hoạt động kinh doanh. - Dự toán bảng cân đối kế toán. Minh Long 5
  6. Mối quan hệ giữa các dự toán bộ phận trong hệ thống dự toán ngân sách DT tiêu thụ sản phẩm DT tồn kho DT chi phí DT sản xuất thành phẩm bán hàng và cuối kỳ quản lý DT chi phí DT chi phí nhân công DT chi phí NVL trực trực tiếp sản xuất tiếp chung DT tiền mặt DT kết quả hoạt động DT bảng cân đối kinh doanh kế toán Minh Long 6
  7.  DỰ TOÁN TIÊU THỤ SẢN PHẨM - Dự toán tiêu thụ sản phẩm phụ thuộc vào các yếu tố: + Khối lượng tiêu thụ kỳ trước. + Các đơn đặt hàng chưa thực hiện. + Chính sách giá trong tương lai, chiến lược tiếp thị để mở rộng thị trường. + Các điều kiện chung về kinh tế, kỷ thuật. + Quảng cáo và đẩy mạnh sản xuất. + Cạnh tranh trong thị trường. + Sự thay đổi về tổng sản phẩm xã hội, công ăn việc làm, giá cả và thu nhập bình quân đầu người. + Điều kiện thời tiết, khí hậu…. Minh Long 7
  8. DỰ TOÁN TIÊU THỤ SẢN PHẨM (tt) - Doanh nghiệp sau khi dự toán về số lượng sản phẩm tiêu thụ, sẽ tính toán ra doanh thu: Doanh thu dự kiến = số lượng sản phẩm tiêu thụ dự kiến x đơn giá bán dự kiến. - Khi dự toán tiêu thụ sản phẩm ta kèm theo bảng tính toán lượng tiền ước tính thu được qua các kỳ => cần thiết cho việc lập dự toán tiền mặt. Ví dụ: Tại công ty Thành Đô dự kiến tổng sản phẩm K tiêu thụ trong năm 20X1 là 10.000 sản phẩm với giá bán dự kiến 2 triệu đồng/sản phẩm. Tiền bán hàng thu ngay bằng tiền mặt trong kỳ phát sinh doanh thu chiếm 70%, số còn lại sẽ thu hết trong quý sau. Khoản phải thu của khách hàng quý 4 năm trước thể hiện trên bảng cân đối kế toán ngày 31/12/20X0 là 900 triệu đồng, dự toán tiêu thụ được lập như sau: Minh Long 8
  9. Biểu 1: DỰ TOÁN TIÊU THỤ SẢN PHẨM Sản phẩm K - năm 20X1 Quyù Caû Chæ tieâu 1 2 3 4 naêm - Soá löôïng saûn phaåm tieâu thuï 1.000 3.000 4.000 2.000 10.00 (sp) 2 2 2 2 0 - Ñôn giaù (trieäu ñoàng) 2 Toång doanh thu (trieäu 2.000 6.000 8.000 4.000 20.00 ñoàng) 0 TIEÀN MAËT THU ÑÖÔÏC QUA CAÙC QUYÙ (trieäu ñoàng) - Tieàn thu ñöôïc trong 1.400 4.200 5.600 2.800 14.000 quyù 900 600 1.800 2.400 5.700 - Tieàn thu ñöôïc sau 1 quyù Toång coäng tieàn thu 2.300 4.800 7.400 5.200 19.700 Minh Long 9 ñöôïc
  10.  DỰ TOÁN SẢN XUẤT - Khối lượng hàng hóa sản xuất ra phải đãm bảo thỏa mãn yêu cầu của tiêu thụ và cho tồn kho cuối kỳ. - Công thức: Soá Soá Soá löôïng Soá löôïng löôïng löôïng saûn = + tieâu thuï - toàn kho toàn kho Ví dụ: xuaát ty căncuoái kyøkế hoạch tiêu thụ sản ñaàum K, dự Công cứ vào trong kyø phẩ kyø trong kyø kiến sản phẩm tồn kho cuối quý bằng 20% nhu cầu tiêu thụ của quý sau, số lượng sản phẩm tồn kho đầu năm 200 sản phẩm, dự kiến sản phẩm tồn kho cuối năm 300 sản phẩm. Dự toán sản xuất được lập như sau: Minh Long 10
  11. Biểu 2: DỰ TOÁN SẢN XUẤT Sản phẩm K - năm 20X1 Quyù Caû Chæ tieâu 1 2 3 4 naêm - Soá löôïng tieâu thuï keá 1.00 3.00 4.000 2.00 10.00 hoaïch (sp) 0 0 400 0 0 - Toàn kho cuoái kyø (sp) 600 800 800 300 300 - Toàn kho thaønh phaåm ñaàu 200 600 3.600 400 200 kyø (sp) 1.40 3.20 1.90 10.10 - Soá löôïng saûn phaåm caàn 0 0 0 0 Lưu ý: các doanh nghiệp nên tính toán lượng hàng hóa saûn xuaát (sp) tồn kho thật cẩn thận. Nếu tồn kho nhiều sẽ gây tình trạng ứ động vốn và tốn kém chi phí để dự trữ hàng tồn kho đó. Nếu tồn kho quá ít thì ảnh hưởng đến việc tiêu thụ và sản xuất kỳ sau. Minh Long 11
  12.  DỰ TOÁN CHI PHÍ NVL TRỰC TIẾP - Cần phải dự báo và có kế hoạch cung cấp đủ nguyên vật liệu nhằm đãm bảo thỏa mãn cho nhu cầu sản xuất và tồn kho cuối kỳ. - Các công thức: Khoái löôïng Khoái löôïng Khoái löôïng Khoái löôïng NVL caàn NVL toàn NVL caàn = + NVL toàn kho - duøng cho kho ñaàu mua cuoái kyø saûn xuaátSoá löôïng Möùc tieâu haokyø Khoái löôïng NVL = saûn phaåm x NVL cho moät saûn caàn duøng cho SX saûn xuaát phaåm Trò giaù mua Khoái löôïng Ñôn giaù mua = x NVL NVL caàn mua NVL Ví dụ: Công ty căn cứ vào kế hoạch sản xuất ở trên và các thông tin liên quan đến vật liệu R (sản xuất sản phẩm K) như sau: + Tồn kho vật liệu R đầu năm: 70kg, yêu cầu tồn kho cuối quý bằng 10% nhu cầu vật liệu cần cho sản xuất ở quý sau, tồn kho cuối năm 75 kg. + Giá trị mua NVL được trả ngay bằng tiền mặt 50% trong quý, số còn lại trả vào quý sau. Khoản nợ phải trả người bán năm trước là 258trđ. + Định mức NVL cho kỳ kế hoạch: 0,5kg/sản phẩm. + Đơn giá mua nguyên vật liệu: 0,6trđ/kg. Minh Long 12
  13. Biểu 3: DỰ TOÁN NVLTT- Vật liệu R - 20X1 Quyù Caû Chæ tieâu 1 2 3 4 naêm - Soá löôïng saûn phaåm caàn 1.400 3.200 3.60 1.900 10.10 saûn xuaát 0,5 0,5 0 0,5 0 - Vaät lieäu cho moät saûn 700 1.600 0,5 950 0,5 phaåm (kg/sp) 160 180 1.80 75 5.050 - Nhu caàu vaät lieäu cho saûn 70 160 0 95 75 xuaát (kg) 790 1.620 95 930 70 - Yeâu caàu toàn kho vaät lieäu 474 972 180 558 5.055 cuoái kyø (kg) 1.71 3.033 - Toàn kho vaät lieäu ñaàu kyø 5 (kg) 1.02 - Vaät lieäu caàn mua vaøo 9 trong kyø (kg) - Trò giaù mua vaät lieäu (0,6 tr/kg) SOÁ TIEÀN DÖÏ KIEÁN CHI RA QUA CAÙC QUYÙ (trieäu ñoàng) Minh Long 13 - Tieàn chi traû trong quyù 237 486 514,5 279 1516,
  14.  DỰ TOÁN CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP - Để lập dự toán chi phí nhân công trực tiếp cần phải lập định mức thời gian lao động trực tiếp cần để sản xuất ra một sản phẩm rồi nhân với đơn giá một giờ công lao động. - Định mức đơn giá một giờ công lao động: + Mức lương cơ bản một giờ. + Các khoản trợ cấp. + Các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ). Minh Long 14
  15.  DỰ TOÁN CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP Ví dụ: Công ty sản xuất sản phẩm K, mỗi công nhân làm việc 8h/ngày và 1 tháng làm việc 20 ngày. Tổng tiền lương cơ bản của 5 công nhân là 100,84 triệu đồng. Phụ cấp: 30% lương cơ bản. + Mức lương cơ bản 1 giờ: 100.840.000/(8*20*5) = 126.050 đ/giờ. + Phụ cấp lương = 30%*126.050 = 37.815 đ/giờ. + BHXH, BHYT, KPCĐ: 19% *(126.050+37.815) = 31.135 đ/giờ. => Vậy định mức 1 giờ công lao động = 195.000 đồng. - Công ty xây dựng định mức thời gian cho một đơn vị sản phẩm K: thời gian đứng máy: 1,9 giờ; thời gian giải lao và các nhu cầu cá nhân: 0,1 giờ; thời gian lau chùi máy và chết máy: 0,3 giờ; thời gian di chuyển: 0,2 giờ. Vậy định mức thời gian cho một đơn vị sản phẩm: 2,5giờ. - Vậy CPNCTT = 2,5 giờ*195.000 đ/h = 487.500 đ/sp. Minh Long 15
  16. Biểu 4: DỰ TOÁN CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP Sản phẩm K - năm 20X1 Quyù Caû Chæ tieâu 1 2 3 4 naêm - Soá löôïng saûn phaåm caàn saûn 1.400 3.200 3.600 1.900 10.100 xuaát (sp) 2,5 2,5 2,5 2,5 2,5 - Thôøi gian lao ñoäng tröïc tieáp 3.500 8.000 9.000 4.750 25.250 (giôø) 0,195 0,195 0,195 0,195 0,195 - Toång thôøi gian lao ñoäng tröïc 682,5 1.560 1.755 926,2 4.923,7 tieáp (giôø) 5 5 - Chi phí cho 1 giôø lao ñoäng tröïc tieáp (trñ) - Toång chi phí nhaân coâng tröïc tieáp (trñ) Minh Long 16
  17.  DỰ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG - Đối với phần định mức biến phí: phải tính hệ số biến phí sản xuất chung và định mức thời gian cho một đơn vị sản phẩm. + Hệ số biến phí sản xuất chung: có thể căn cứ vào số liệu kỳ trước và điều chỉnh cho phù hợp với kỳ này. Công thức: Toång soá giôø maùy Heä soá bieán Toång bieán hoaït ñoäng hoaëc toång phí saûn xuaát = phí saûn xuaát / soá giôø coâng lao ñoäng chung chung + Định mức thời gian cho một đơn tröïc tieáp vị sản phẩm: lấy định mức thời gian lao động hoặc định mức thời gian hoạt động của máy móc thiết bị tính cho một đơn vị sản phẩm. Sau đó tính tổng số thời gian lao động hoặc thời gian hoạt động của máy móc thiết bị trong kỳ kế hoạch, lấy kết quả đó nhân với hệ số biến phí sản xuất chung. - Đối với phần định phí sản xuất chung: tính theo tổng số chi phí sản xuất chung trong kỳ kế hoạch và khi dự toán tiền mặt cần loại trừ chi phí khấu hao. Minh Long 17
  18. Ví dụ: Công ty có chi phí sản xuất chung được phân bổ cho sản phẩm K theo số giờ lao động trực tiếp. Đơn giá phân bổ phần biến phí 0,2 trđ/giờ. Tổng định phí sản xuất chung dự kiến phát sinh hàng quý là 63,125 trđ trong đó khấu hao TSCĐ hàng quý là 50 trđ. Biểu 5: DỰ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG - 20X1 Quyù Caû Chæ tieâu 1 2 3 4 naêm - Toång thôøi gian L.ñoäng tröïc 3.500 8.000 9.000 4.750 25.25 tieáp (giôø) 0,2 0,2 0,2 0,2 0 - Heä soá bieán phí SXChung 700 1.600 1.800 950 0,2 (trñ/giôø) 63,125 63,125 63,125 63,125 5.050 - Bieán phí SXChung (trñ) 763,12 1.663,12 1.863,12 1.013,12 252,5 - Ñònh phí SXChung (trñ) 5 5 5 5 5.302, - Toång chi phí SXChung döï 50 50 50 50 5 kieán (trñ) 713,12 1.613,12 1.813,12 963,125 200 - Tröø khaáu hao (trñ) 5 5 5 5.102, Minh Long 18 - Chi tieàn maët chi phí 5
  19.  D.TOÁN TỒN KHO THÀNH PHẨM CUỐI KỲ Công thức: Soá löôïng thaønh Trò giaù thaønh phaåm Giaù thaønh ñôn = phaåm toàn kho cuoái x toàn kho cuoái kyø vò thaønh phaåm kyø Ví dụ: Theo ví dụ trên, lập biểu dự toán tồn kho thành phẩm cuối kỳ. Biểu 6: DỰ TOÁN TỒN KHO THÀNH PHẨM CUỐI KỲ - 20X1 Soá Toång Chæ tieâu Chi phí löôïng coäng - Chi phí saûn xuaát 1 ñôn vò 1,3125 + Chi phí nguyeân vaät lieäu 0,5 kg 0,6trñ/kg trñ/sp tröïc tieáp 2,5 giôø 0,195trñ/g 0,3 trñ/sp + Chi phí nhaân coâng tröïc 2,5 giôø iôø 0,4875 tieáp 300 sp 0,21trñ/gi trñ/sp + Chi phí saûn xuaát chung ôø 0,525 trñ/sp - Thaønh phaåm toàn kho Minh Long 393,75 trñ 19
  20.  D.TOÁN CHI PHÍ BHÀNG & QLDNGHIỆP Ví dụ: Công ty phân bổ chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp theo số lượng sản phẩm tiêu thụ, biến phí 0,18trđ/sp. Định phí bán hàng và quản lý gồm quảng cáo 400trđ/quý, chi phí lương: 350trđ/quý, chi phí bảo hiểm quý 2: 19trđ, quý 3: 377,5trđ và thuế tài sản quý 4: 181,5trđ. Biểu 7: DỰ TOÁN CPBH và QLDN - 20X1 Quyù Caû Chæ tieâu 1 2 3 4 naêm - Toång bieán phí döï kieán 180 540 720 360 1.800 (trñ) 1.000 3.000 4.000 2.000 10.000 + Soá löôïng saûn phaåm 0,18 0,18 0,18 0,18 0,18 tieâu thuï 750 769 1.127,5 931,5 3.578 + Bieán phí BH vaø QLDN 400 400 400 400 1.600 (trñ/sp) 350 350 350 350 1.400 - Toång ñònh phí BH vaø - 19 377,5 - 396,5 QLDN (trñ) - - - 181,5 181,5 + Quaûng caùo 930 1.309 1.847,5 1.291,5 5.378 + Löông Minh Long 20
nguon tai.lieu . vn
Ngân hàng - Tín dụng Kế toán - Kiểm toán Đầu tư Bất động sản Quỹ đầu tư Đầu tư Chứng khoán Tài chính doanh nghiệp Bảo hiểm Tiêu chuẩn - Qui chuẩn Giáo dục học Kinh tế học Quản trị kinh doanh