Xem mẫu
- 01/01/2010
Chương 7
K TOÁN THU GTGT
M c tiêu
n Bi t kê khai thu GTGT t i NHTM
2
N I DUNG:
I.Các văn b n pháp lý liên quan.
II.N i dung cơ b n c a Lu t thu GTGT.
III.Thu GTGT trong ho t đ ng c a NHTM.
3
1
- 01/01/2010
7.1.Các văn b n pháp lý liên quan:
ØLu t thu GTGT – Lu t s : 13/2008/QH12 do Qu c h i nư c C ng hòa xã
h i ch nghĩa Vi t Nam khóa XII, kỳ h p th 3 thông qua ngày 03/06/2008.
ØNgh đ nh 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 c a Chính ph quy đ nh
chi ti t và hư ng d n thi hành Lu t thu GTGT, Ngh đ nh
121/2011/NĐ-CP S A Đ I, B SUNG M T S ĐI U C A NGH Đ NH
S 123/2008/NĐ-CP
ØTHÔNG TƯ 06/2012/TT-BTC HƯ NG D N THI HÀNH M T S ĐI U
C A LU T THU GIÁ TR GIA TĂNG, HƯ NG D N THI HÀNH NGH
Đ NH S 123/2008/NĐ-CP NGÀY 08/12/2008 VÀ NGH Đ NH S
121/2011/NĐ-CPNGÀY 27/12/2011 C A CHÍNH PH
4
7.2.N i dung cơ b n c a Lu t thu GTGT (VAT)
7.2.1.Khái ni m:
Thu giá tr gia tăng là thu tính trên kho n giá tr
tăng thêm c a hàng hoá, d ch v phát sinh trong quá trình
t s n xu t, lưu thông đ n tiêu dùng.
5
7.2.N i dung cơ b n c a Lu t thu GTGT (VAT)
7.2.2.Đ i tư ng ch u thu :
Hàng hóa, d ch v dùng cho s n xu t, kinh doanh và
tiêu dùng Vi t Nam, tr các đ i tư ng theo không ch u
thu theo quy đ nh.
8.2.3.Đ i tư ng n p thu :
T ch c, cá nhân s n xu t, kinh doanh hàng hóa,
d ch v ch u thu và t ch c, cá nhân khác nh p kh u hàng
hóa ch u thu .
6
2
- 01/01/2010
8.2.N i dung cơ b n c a Lu t thu GTGT (VAT)
8.2.4.Phương pháp tính thu :
ØPhương pháp kh u tr thu :
VAT VAT đ u VAT đ u vào
= -
ph i n p ra đư c kh u tr
§ VAT đ u ra = Giá tính thu c a HH, DV bán ra *
thu su t
§ VAT đ u vào = Giá mua HH, DV trên HĐ *
thu su t (bao g m c TSCĐ)
7
7.2.N i dung cơ b n c a Lu t thu GTGT (VAT)
7.2.4.Phương pháp tính thu (tt):
§Nguyên t c xác đ nh VAT đ u vào đư c kh u tr :
• Là VAT c a HH, DV đ u vào dùng cho SXKD HH, DV ch u
thu .
• VAT đ u vào tháng nào đư c kh u tr tháng đó.
• N u phát sinh trong tháng mà chưa kê khai thì đư c kê
khai kh u tr vào các tháng ti p theo (t i đa 6 tháng)
8
7.2.N i dung cơ b n c a Lu t thu GTGT (VAT)
7.2.4.Phương pháp tính thu (tt):
• N u HH, DV dùng chung mà không tách riêng đư c thì VAT đ u
vào đư c xác đ nh như sau:
Doanh s HH, DV bán ra
VAT đ u ch u thu
vào đư c = X Thu su t
kh u tr T ng Doanh s HH, DV
bán ra
9
3
- 01/01/2010
7.2.N i dung cơ b n c a Lu t thu GTGT (VAT)
7.2.4.Phương pháp tính thu (tt):
ØPhương pháp tính VAT tr c ti p:
S thu Giá tr gia tăng c a Thu su t thu
GTGT = hàng hóa, d ch v ch u x GTGT c a HH, DV
ph i n p thu đó
GTGT c a
Doanh s c a hàng hóa, Giá v n c a hàng
hàng hóa, = -
d ch v bán ra hóa, d ch v bán ra
d ch v
10
7.2.N i dung cơ b n c a Lu t thu GTGT (VAT)
7.2.5.Kê khai thu :
ØTr s chính: kê khai và n p thu cho tr s và các đơn v ph
thu c không t kê khai.
ØCN có MST riêng: t kê khai và n p thu t i đ a bàn kinh doanh.
ØCN ph thu c khác đ a bàn có doanh thu nhưng không h ch toán
k toán: n p cho đ a phương t 1% => 2%. Ph n còn l i do tr s
kê khai.
11
7.2.N i dung cơ b n c a Lu t thu GTGT (VAT)
7.2.6 Hoàn thu :
ØVAT kh u tr :
Đư c hoàn thu theo quy đ nh.
ØVAT tr c ti p:
N u GTGT < 0 => kh u tr các tháng ti p theo trong
niên đ .
7.X ph t vi ph m:
12
4
- 01/01/2010
7.3.VAT trong ho t đ ng c a NHTM:
7.3.1.Ph m vi áp d ng:
Đ i tư ng khong ch u thu : Lãi t ho t đ ng tín d ng
đnĐ i tư ng ch u thu theo phương pháp tr c ti p: Thu nh p t kinh
nv ý u q í h m k i k , c
dha
on
gb
à đá quý
đnĐ i tư ng ch u thu theo phương pháp gián ti p (đư c kh u tr ):
Td v h c
h
u
Thu VAT ph i n p = Thu VAT đ u ra – Thu VAT đ u vào
(10% doanh thu chưa tính thu )
đnT g
n
or đó VAT đ u vào đánh trên: TSCĐ, CCLĐ, v t li u, chi phí bưu
đi n, đi n, nư c... Tuy nhiên các TS, CCLĐ…này l i đư c chia thành
3 lo i:
o h o h c g n ê i đØL d irg no ù t đ ng không ch u thu
o h o h c g n ê o i ðØ L r g n ù d i t đ ng ch u thu theo phương pháp gián ti p
c o h c g n u h đØL d i
cg no ù o l3 o h i t đ ng: Ph i t p h p riêng sau đó
phân b d n theo t l doanh thu c a t ng lo i ho t đ ng đó.
13
7.3.VAT trong ho t đ ng c a NHTM (tt):
7.3.2.Phương pháp k toán:
Ø Tài kho n s d ng:
VAT ph i n p - 4531
- VAT đ u vào đã k. tr
- VAT đư c gi m tr VAT ph i n p
- VAT đã n p vào NSNN
VAT đã n p VAT còn
th a ph i n p
14
7.3.VAT trong ho t đ ng c a NHTM (tt):
7.3.2.Phương pháp k toán:
Ø Tài kho n s d ng:
VAT đ u vào - 3532
- VAT đ u vào đã k. tr
VAT đ u vào - K t chuy n VAT đ u vào
không đư c kh u tr
- VAT đ u vào đã hoàn l i
VAT đ u vào còn đư c
kh u tr
M 2 TK chi ti t: VAT đ u vào kh u tr 100% và VAT đ u vào
phân b .
15
5
- 01/01/2010
K toán thu VAT
16
7.3.VAT trong ho t đ ng c a NHTM (tt):
2.Phương pháp k toán (tt):
Ø H ch toán VAT kh u tr :
TK VAT P.n p - 4531 TK Thích h p – TM, TG,… TK VAT vào - 3532
VAT ph i n p VAT đ u vào (theo
Hóa đơn)
Kh u tr VAT
Ngân sách hoàn VAT
TK KKH t i NHNN - 1113
N p VAT cho
Ngân sách
17
7.3.VAT trong ho t đ ng c a NHTM (tt):
2.Phương pháp k toán (tt):
Ø H ch toán VAT tr c ti p:
TK TG t i NHNN - 1113 TK VAT P.n p - 4531 TK TT NTKD - 4712
N p VATcho VAT ph i n p
Ngân sách (2) t KDNT (1a)
TK TM, TG, TTV,…
VAT ph i n p
t thanh lý TS (1b)
18
6
nguon tai.lieu . vn