Xem mẫu

  1. 01/01/2010 Chương 7 K TOÁN THU GTGT M c tiêu n Bi t kê khai thu GTGT t i NHTM 2 N I DUNG: I.Các văn b n pháp lý liên quan. II.N i dung cơ b n c a Lu t thu GTGT. III.Thu GTGT trong ho t đ ng c a NHTM. 3 1
  2. 01/01/2010 7.1.Các văn b n pháp lý liên quan: ØLu t thu GTGT – Lu t s : 13/2008/QH12 do Qu c h i nư c C ng hòa xã h i ch nghĩa Vi t Nam khóa XII, kỳ h p th 3 thông qua ngày 03/06/2008. ØNgh đ nh 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 c a Chính ph quy đ nh chi ti t và hư ng d n thi hành Lu t thu GTGT, Ngh đ nh 121/2011/NĐ-CP S A Đ I, B SUNG M T S ĐI U C A NGH Đ NH S 123/2008/NĐ-CP ØTHÔNG TƯ 06/2012/TT-BTC HƯ NG D N THI HÀNH M T S ĐI U C A LU T THU GIÁ TR GIA TĂNG, HƯ NG D N THI HÀNH NGH Đ NH S 123/2008/NĐ-CP NGÀY 08/12/2008 VÀ NGH Đ NH S 121/2011/NĐ-CPNGÀY 27/12/2011 C A CHÍNH PH 4 7.2.N i dung cơ b n c a Lu t thu GTGT (VAT) 7.2.1.Khái ni m: Thu giá tr gia tăng là thu tính trên kho n giá tr tăng thêm c a hàng hoá, d ch v phát sinh trong quá trình t s n xu t, lưu thông đ n tiêu dùng. 5 7.2.N i dung cơ b n c a Lu t thu GTGT (VAT) 7.2.2.Đ i tư ng ch u thu : Hàng hóa, d ch v dùng cho s n xu t, kinh doanh và tiêu dùng Vi t Nam, tr các đ i tư ng theo không ch u thu theo quy đ nh. 8.2.3.Đ i tư ng n p thu : T ch c, cá nhân s n xu t, kinh doanh hàng hóa, d ch v ch u thu và t ch c, cá nhân khác nh p kh u hàng hóa ch u thu . 6 2
  3. 01/01/2010 8.2.N i dung cơ b n c a Lu t thu GTGT (VAT) 8.2.4.Phương pháp tính thu : ØPhương pháp kh u tr thu : VAT VAT đ u VAT đ u vào = - ph i n p ra đư c kh u tr § VAT đ u ra = Giá tính thu c a HH, DV bán ra * thu su t § VAT đ u vào = Giá mua HH, DV trên HĐ * thu su t (bao g m c TSCĐ) 7 7.2.N i dung cơ b n c a Lu t thu GTGT (VAT) 7.2.4.Phương pháp tính thu (tt): §Nguyên t c xác đ nh VAT đ u vào đư c kh u tr : • Là VAT c a HH, DV đ u vào dùng cho SXKD HH, DV ch u thu . • VAT đ u vào tháng nào đư c kh u tr tháng đó. • N u phát sinh trong tháng mà chưa kê khai thì đư c kê khai kh u tr vào các tháng ti p theo (t i đa 6 tháng) 8 7.2.N i dung cơ b n c a Lu t thu GTGT (VAT) 7.2.4.Phương pháp tính thu (tt): • N u HH, DV dùng chung mà không tách riêng đư c thì VAT đ u vào đư c xác đ nh như sau: Doanh s HH, DV bán ra VAT đ u ch u thu vào đư c = X Thu su t kh u tr T ng Doanh s HH, DV bán ra 9 3
  4. 01/01/2010 7.2.N i dung cơ b n c a Lu t thu GTGT (VAT) 7.2.4.Phương pháp tính thu (tt): ØPhương pháp tính VAT tr c ti p: S thu Giá tr gia tăng c a Thu su t thu GTGT = hàng hóa, d ch v ch u x GTGT c a HH, DV ph i n p thu đó GTGT c a Doanh s c a hàng hóa, Giá v n c a hàng hàng hóa, = - d ch v bán ra hóa, d ch v bán ra d ch v 10 7.2.N i dung cơ b n c a Lu t thu GTGT (VAT) 7.2.5.Kê khai thu : ØTr s chính: kê khai và n p thu cho tr s và các đơn v ph thu c không t kê khai. ØCN có MST riêng: t kê khai và n p thu t i đ a bàn kinh doanh. ØCN ph thu c khác đ a bàn có doanh thu nhưng không h ch toán k toán: n p cho đ a phương t 1% => 2%. Ph n còn l i do tr s kê khai. 11 7.2.N i dung cơ b n c a Lu t thu GTGT (VAT) 7.2.6 Hoàn thu : ØVAT kh u tr : Đư c hoàn thu theo quy đ nh. ØVAT tr c ti p: N u GTGT < 0 => kh u tr các tháng ti p theo trong niên đ . 7.X ph t vi ph m: 12 4
  5. 01/01/2010 7.3.VAT trong ho t đ ng c a NHTM: 7.3.1.Ph m vi áp d ng: Đ i tư ng khong ch u thu : Lãi t ho t đ ng tín d ng đnĐ i tư ng ch u thu theo phương pháp tr c ti p: Thu nh p t kinh nv ý u q í h m k i k , c dha on gb à đá quý đnĐ i tư ng ch u thu theo phương pháp gián ti p (đư c kh u tr ): Td v h c h u Thu VAT ph i n p = Thu VAT đ u ra – Thu VAT đ u vào (10% doanh thu chưa tính thu ) đnT g n or đó VAT đ u vào đánh trên: TSCĐ, CCLĐ, v t li u, chi phí bưu đi n, đi n, nư c... Tuy nhiên các TS, CCLĐ…này l i đư c chia thành 3 lo i: o h o h c g n ê i đØL d irg no ù t đ ng không ch u thu o h o h c g n ê o i ðØ L r g n ù d i t đ ng ch u thu theo phương pháp gián ti p c o h c g n u h đØL d i cg no ù o l3 o h i t đ ng: Ph i t p h p riêng sau đó phân b d n theo t l doanh thu c a t ng lo i ho t đ ng đó. 13 7.3.VAT trong ho t đ ng c a NHTM (tt): 7.3.2.Phương pháp k toán: Ø Tài kho n s d ng: VAT ph i n p - 4531 - VAT đ u vào đã k. tr - VAT đư c gi m tr VAT ph i n p - VAT đã n p vào NSNN VAT đã n p VAT còn th a ph i n p 14 7.3.VAT trong ho t đ ng c a NHTM (tt): 7.3.2.Phương pháp k toán: Ø Tài kho n s d ng: VAT đ u vào - 3532 - VAT đ u vào đã k. tr VAT đ u vào - K t chuy n VAT đ u vào không đư c kh u tr - VAT đ u vào đã hoàn l i VAT đ u vào còn đư c kh u tr M 2 TK chi ti t: VAT đ u vào kh u tr 100% và VAT đ u vào phân b . 15 5
  6. 01/01/2010 K toán thu VAT 16 7.3.VAT trong ho t đ ng c a NHTM (tt): 2.Phương pháp k toán (tt): Ø H ch toán VAT kh u tr : TK VAT P.n p - 4531 TK Thích h p – TM, TG,… TK VAT vào - 3532 VAT ph i n p VAT đ u vào (theo Hóa đơn) Kh u tr VAT Ngân sách hoàn VAT TK KKH t i NHNN - 1113 N p VAT cho Ngân sách 17 7.3.VAT trong ho t đ ng c a NHTM (tt): 2.Phương pháp k toán (tt): Ø H ch toán VAT tr c ti p: TK TG t i NHNN - 1113 TK VAT P.n p - 4531 TK TT NTKD - 4712 N p VATcho VAT ph i n p Ngân sách (2) t KDNT (1a) TK TM, TG, TTV,… VAT ph i n p t thanh lý TS (1b) 18 6
nguon tai.lieu . vn