Bài giảng Kế toán ngân hàng - ĐH Thương Mại

TM
_T

D

H

H
D

Bộ môn Kế toán quản trị- Trường ĐH Thương mại,
2017

1

M

M

U

U

2

_T

_T

TM

TM

D

nhiệm vụ kế toán

H

H

1.1. Đặc điểm hệ thống ngân hàng Việt Nam và

D

D

H

TM

Chương 1: Những vấn đề cơ bản về kế toán ngân hàng
Chương 2: Kế toán nghiệp vụ huy động vốn trong NHTM
Chương 3: Kế toán nghiệp vụ tín dụng trong NHTM
Chương 4: Kế toán nghiệp vụ thanh toán vốn giữa các
NHTM
Chương 5: Kế toán thu nhập, chi phí và kết quả kinh
doanh trong NHTM

CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN
VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG

M
U

M

_T
M

U

U

D

D

H

TM

H
TM

_T

_T

_T
H
TM
D
U

_T

M

NỘI DUNG

M
U

TM
_T
M

• Giáo trình kế toán ngân hàng, Học viện ngân
hàng, 2016.
• Giáo trình kế toán ngân hàng thương mại, Học
viện Tài chính, NXB Tài chính, 2010
• Bài tập kế toán ngân hàng- Bộ môn KTQT
• Slide đề cương bài giảng KTNH- Bộ môn KTQT

M
U

M
_T

TM

H

_T
D
U

U
_T
M

TM

H
D

U

Bộ môn Kế toán quản trị- Trường ĐH Thương mại,
2017

TM

H

H
D

D
U
M

H

Số tín chỉ: 2(24,6)

H

TM

TM

H
TM

_T

_T

_T

TM

H

TM
_T

TÀI LIỆU HỌC TẬP

KẾ TOÁN NGÂN HÀNG

1.2. Đối tượng và nguyên tắc kế toán ngân hàng
1.3. Tổ chức công tác kế toán trong ngân hàng

M

M

_T
H
TM
D

TM
H
D

D

H

TM

_T

_T

_T

4

U

U

Bộ môn Kế toán quản trị- Trường ĐH Thương mại,
2017

3

M

U

Bộ môn Kế toán quản trị- Trường ĐH
Thương mại, 2017

M

U

thương mại

TM

H

8/8/2017

1

M
U

TM
_T

H

U

U

6

M
TM

H
TM

_T

_T

_T
H
TM

M
U

U

U

D

D

D

Kế toán Ngân hàng: Thu
thập, ghi chép, xử lý, phân
tích thông tin KTTC ở NH

TM

Kế toán: Thu thập, ghi chép,
xử lý, phân tích thông tin
KTTC ở đơn vị KT

D

D

D

Yêu cầu
quản lý

H

H

H

TM

TM

_T

M

_T
M

1.1.3. Nhiệm vụ KTNH

_T

U
M

Hoạt động
của NHTM

D

Bộ môn Kế toán quản trị- Trường ĐH Thương mại,
2017

5

M
U

U
M
_T

TM

H

_T
D
U

H
D

NH
Hợp tác

• Mở rộng SX
• Thực hiện chính
sách của NHNN
• Phát triển kinh tế
đối ngoại
• Phân bổ nguồn lực

H

NH
Chính
sách

Vai trò

M

NH
Phát
triển

• Thủ quĩ XH
• Trung gian thanh
toán
• Trung gian tín dụng

1.1.2. Đặc điểm hoạt động của ngân hàng
và yêu cầu quản lý

TM

_T

TM
_T
M
Chức năng

NHNN

Bộ môn Kế toán quản trị- Trường ĐH
Thương mại, 2017

H

H

H
D
U

_T
M

TM

D

H

H

NH trung gian
NH

TM

TM

H
TM
D
U
M

TM
_T

Ngân hàng thương mại

Hệ thống NHVN

M

M

_T
H
TM
D

TM
H
D

D

H

TM

_T

_T

_T

8

U

U

Bộ môn Kế toán quản trị- Trường ĐH Thương mại,
2017

7

M

U

Bộ môn Kế toán quản trị- Trường ĐH Thương mại, 2017

M

U

Kế toán

TM

H

_T

_T

_T

TM

H

1.1. Đặc điểm hệ thống ngân hàng Việt
Nam và nhiệm vụ kế toán

Thươn
g mại

8/8/2017

2

TM
H
D
• Tồn tại giá trị
• Quan hệ chặt chẽ
với các chủ thể khác
• Qui mô lớn, vận
động thường xuyên

D

Tổ chức giao dịch với khách hàng

M

M

U

U

10

_T

_T

H

TM

H
TM

D

D

M
U

U

U

Đặc điểm của kế toán ngân hàng

1.2.2. Nguyên tắc KTNH

Giá gốc

D

Thận trọng

D

D

Số lượng chứng từ lớn, luân
chuyển phức tạp

H

Hoạt động liên tục

H

H

Cơ sở dồn tích

TM

TM

TM

Đồng thời ghi sổ và hạch toán

_T

_T

M

_T
M

_T

M

U

D

H

H
TM

TM

_T

_T

M

M
U

U

Bộ môn Kế toán quản trị- Trường ĐH Thương mại,
2017

9

Tính tổng hợp cao

TM

D

H

H

D

Cung cấp thông tin

H

Đặc điểm đối tượng

• Vốn
• Sự vận động của vốn

Phân tích thông tin và đề xuất giải pháp

H

TM
_T

TM

Đối tượng

Kiểm tra, giám sát chặt chẽ TS, sử dụng TS

Bộ môn Kế toán quản trị- Trường ĐH Thương mại,
2017

M
U

U

TM
_T
M

1.2.1. Đối tượng và đặc điểm KTNH

Ghi chép kịp thời, đầy đủ, chính xác

H

_T

_T
TM
H
D
U

1.2: Đối tượng và nguyên tắc KTNH

_T
M

TM
_T

M

U

D

H

H
TM

TM

_T

_T

Nhiệm vụ của KTNH

Phù hợp

Đơn vị tiền tệ là chủ yếu

Nhất quán

U

11

M

M

_T
H
TM
D

TM
H
D

D

H

TM

_T

_T

_T

12

U

Trọng yếu
Bộ môn Kế toán quản trị- Trường ĐH Thương mại,
2017

M

U

Bộ môn Kế toán quản trị- Trường ĐH Thương mại,
2017

M

U

Cập nhật và chính xác cao

TM

H

8/8/2017

3

_T
D

U

U

M
_T

_T

H

TM

H
TM

D

D

M
U

U

U

Bất kiêm
nhiệm

D

D

H

H

TM

TM

_T

_T

M

_T
M

TM
H
D

M
U

H

TM
_T

TM
_T
M
D

_T
H
TM
D

Tổ chức bộ máy kế toán

Mô hình vừa
tập trung
vừa phân tán

Mô hình
phân tán

14

M

M
U
_T

TM

Tổ chức kiểm
tra kế toán

Bộ môn Kế toán quản trị- Trường ĐH
Thương mại, 2017

13

Tổ chức bộ máy kế tóan

H

Tổ chức hệ
thống thông
tin kế toán

Tổ chức bộ
máy kế toán

M
U

U

H

Phù hợp
trình độ
nhân sự
quản lý
và kế
toán

D
U

U

_T
M

TM
H

D

Tiết
kiệm,
hiệu quả

_T

TM

H
M

H

H
D

D
M

U

Phù hợp
quản lý
và kinh
doanh

Bộ môn Kế toán quản trị- Trường ĐH Thương
mại, 2017

Mô hình tập
trung

TM

TM

H
TM

_T

_T

_T

TM

H

H

TM
_T

1.3.1. Nguyên tắc tổ chức công tác kế toán

Kiểm soát
nội bộ

Bố trí KTT

M

M

_T
H
TM
D

TM
H
D

D

H

TM

_T

_T

_T

16

U

U

U

Bộ môn Kế toán quản trị- Trường ĐH
Thương mại, 2017

15

M

M

U

Nguyên tắc tổ chức lao động kế toán
Bộ môn Kế toán quản trị- Trường ĐH
Thương mại, 2017

TM

H

1.3.2. Nội dung tổ chức công tác kế toán

1.3. Tổ chức công tác kế toán trong NHTM

Tuân thủ
pháp
luật

8/8/2017

4

_T
H

H

M
_T
H
_T

TM

Hoạt động tín dụng
Tài sản cố định và các tài sản có khác

50 - 56

Hoạt động thanh toán

60 - 64

7
8

70 - 79
80 - 89

Nguồn vốn chủ sở hữu
Thu nhập
Chi phí

9

90 - 99

Các tài khoản ngoài bảng

Bộ môn KTQT Trường ĐH Thương mại,
2017

19

M
H
TM
D

TM
H
D

_T

_T

_T

M

20

U

D

U

Các khoản phải trả

H

30 - 39
40 - 49

6

H

20 - 29

3
4
5

D

Vốn khả dụng và các khoản đầu tư

2

TM

M
U

D
U

M

_T

TM

TÊN TK

10 - 16

M

U

SỐ HIỆU

1

H

D

H
D

TM

H
TM

TM

LOẠI

• Phù hợp pháp luật
• Phù hợp cơ chế nghiệp
vụ NH
• Thuận lợi cho xử lý kế
toán
• Ổn định tương đối
• Có tính mở

M

U

D
U

_T
M

Nguyên tắc xây dựng

_T

U

U
_T

_T
H
TM
D
U

M
_T

Cấu trúc hệ thống tài khoản kế toán
NHTM

Hệ thống tài khoản KTNH

Bộ môn Kế toán quản trị- Trường ĐH Thương mại,
2017

18

M

M
_T

TM

H

TM

Theo mối
liên hệ với
BCĐKT

Bộ môn Kế toán quản trị- Trường ĐH Thương mại,
2017

17

M
U

U

Bộ môn Kế toán quản trị- Trường ĐH
Thương mại, 2017

H

Theo nội
dung kinh tế

Theo mức
độ tổng hợp
và chi tiết

• Hệ thống BCKT-TC

• Là một tập hợp các
TK mà NH sử dụng
để phản ánh TS, NV,
sự vận động của
chúng trong quá
trình hoạt động, kinh
doanh của NH

TM
_T

H
D

Phân
loại

H

TM

H

D

• Kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết

là PP kế toán
dùng để phân
loại và hệ thống
hóa các
NVKTTC phát
sinh theo nội
dung kinh tế

D

TM
_T
M

_T
M

Khái
niệm

• Hệ thống chứng từ kế toán

Khái niệm

M
U

U

U

D

D

D
U

TM
_T

M

Tài khoản kế toán ngân hàng

• Hệ thống tài khoản

H

TM

TM

H
TM

_T

_T

_T

TM

H

Tổ chức hệ thống thông tin KT

TM

H

8/8/2017

5