Xem mẫu
- LOGO
CHƯƠNG VI
KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN PHỐI KẾT
QUẢ KINH DOANH
Trường Đại Học Kinh Tế Đà Nẵng
- www.th e m e gallery.com
Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp
Doanh thu Doanh
Giá Chi
thuần về thu Chi
Chi phí
bán hàng
và cung - vốn
hàng
bán +
hoạt
động
-
phí
tài
chính
-
phí
bán - quản lý
DN +
Thu
nhập
khác
-
Chi
phí
khác
cấp DV TC hàng
Lợi nhuận gộp
Lợi nhuận khác
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh +
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
- doanh nghiệp
Chi phí thuế thu nhập
=sau thuế
Lợi nhuận C om pany Lo go
- www.th e m e gallery.com
Các nguyên tắc kế toán cơ bản hướng dẫn xác định kết quả KD
Cơ sở kế
Nguyên
toán dồn
tắc ghi
tích Nguyên
nhận
Mọi nghiệp vụ kinh tế, doanh thu tắc phù
tài chính của doanh
Doanh thu được hợp
nghiệp liên quan đến tài
ghi nhận khi Chi phí liên quan
sản, nợ phải trả, nguồn
quyền sở hữu đến việc tạo ra
vốn chủ sở hữu, doanh
hàng hoá bán ra doanh thu của kỳ
thu, chi phí phải được
được chuyển nào thì được ghi
ghi sổ kế toán vào thời
giao, hoặc khi nhận vào chi phí
điểm phát sinh, không
các lao vụ, dịch của kỳ đó, không
căn cứ vào thời điểm
vụ hoàn thành quan tâm đến việc
thực tế thu, hoặc thực tế
chuyển giao đã chi tiền hay
chi tiền hoặc tương
đương tiền chưa.
C om pany Lo go
- www.th e m e gallery.com
ĐIỀU CHỈNH DOANH THU, CHI PHÍ VÀO CUỐI KỲ KẾ TOÁN
Điều chỉnh doanh thu
1 Điều chỉnh doanh thu chưa thực hiện
2 Điều chỉnh doanh thu sẽ nhận
Điều chỉnh chi phí
1 Điều chỉnh chi phí trả trước
2 Điều chỉnh chi phí phải trả
C om pany Lo go
- www.th e m e gallery.com
ĐIỀU CHỈNH DOANH THU, CHI PHÍ VÀO CUỐI
KỲ KẾ TOÁN
Điều chỉnh doanh thu chưa thực hiện là giá trị các dịch vụ doanh
nghiệp phải cung cấp cho
khách hàng trong tương lai
nhưng lợi ích kinh tế thu
được từ các dịch vụ này đã
được ghi nhận trong kỳ kế
Tài khoản sử dụng toán hiện tại.
Nợ TK 3387 Có
- Số doanh thu chưa thực hiện được - Doanh thu chưa thực hiện phát sinh
ghi nhận vào doanh thu trong kỳ; trong kỳ
- Số tiền nhận trước trả lại cho
khách hàng khi không tiếp tục thực
hiện hợp đồng cung cấp dịch vụ.
Doanh thu chưa thực hiện còn ở cuối kỳ
C om pany Lo go
- www.th e m e gallery.com
ĐIỀU CHỈNH DOANH THU, CHI PHÍ VÀO CUỐI KỲ KẾ TOÁN
2 Điều chỉnh doanh thu sẽ nhận
Là giá trị các dịch vụ
.
doanh nghiệp đã cung cấp
cho khách hàng trong kỳ
nhưng đến cuối kỳ doanh
nghiệp vẫn chưa ghi nhận
lợi ích kinh tế thu được từ
việc cung cấp dịch vụ.
Một số trường hợp cần phải điều chỉnh doanh thu chưa thực hiện
Trường hợp doanh nghiệp thực hiện hợp đồng xây dựng qui định nhà
thầu được thanh toán theo tiến độ kế hoạch
Trường hợp doanh nghiệp cho vay vốn hoặc mua chứng khoán và nhận
lãi định kỳ (kỳ nhận lãi # kỳ kế toán, hoặc nhận lãi sau)
C om pany Lo go
- www.th e m e gallery.com
ĐIỀU CHỈNH DOANH THU, CHI PHÍ VÀO CUỐI KỲ KẾ TOÁN
Điều chỉnh chi phí trả trước là những khoản chi thực tế đã phát sinh
nhưng liên quan đến việc tạo ra lợi ích kinh
tế của nhiều kỳ kế toán và đang chờ phân bổ
dần vào chi phí sản xuất, kinh doanh của
Tài khoản sử dụng các kỳ kế toán liên quan
Nợ TK 142 Có
Các khoản chi phí trả trước ngắn Các khoản chi phí trả trước ngắn hạn
hạn thực tế phát sinh trong kỳ. đã tính vào CPSX, kinh doanh trong kỳ
Các khoản chi phí trả trước ngắn
hạn chưa tính vào CPSXKD
Nợ TK 242 Có
Các khoản chi phí trả trước dài hạn Các khoản chi phí trả trước dài hạn đã
thực tế phát sinh trong kỳ tính vào CPSX, kinh doanh trong kỳ.
Các khoản chi phí trả trước dài hạn
chưa tính vào chi phí sản xuất C om pany Lo go
- www.th e m e gallery.com
ĐIỀU CHỈNH DOANH THU, CHI PHÍ VÀO CUỐI KỲ KẾ TOÁN
Điều chỉnh chi phí phải trả là khoản chi tiêu dự kiến sẽ phát sinh
trong tương lai với qui mô lớn và liên
quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh
của nhiều kỳ kế toán, đã được ghi nhận
vào chi phí sản xuất, kinh doanh trước
Tài khoản sử dụng khi khoản chi tiêu đó thực tế phát sinh.
Nợ TK 335 Có
- Các khoản chi trả thực tế phát sinh Chi phí phải trả đã ghi nhận vào chi
trong kỳ; phí sản xuất, kinh doanh trong kỳ
- Chênh lệch chi phí phải trả đã ghi nhưng thực tế chưa chi trả
nhận vào chi phí sản xuất, kinh
doanh lớn hơn số chi trả thực tế
phát sinh.
Chi phí phải trả đã tính vào chi phí
sản xuất, kinh doanh nhưng thực tế
chưa chi ở cuối kỳ C om pany Lo go
- www.th e m e gallery.com
CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
Khái niệm là một loại thuế trực thu tính trên lợi
nhuận của doanh nghiệp, căn cứ vào:
- Thu nhập chịu thuế và
- Thuế suất thuế TNDN (25%)
Thu nhập chịu thuế
# lợi nhuận kế toán
Lợi nhuận kế toán là
Thu nhập chịu
lãi lỗ của một kỳ kế
thuế được xác
toán, trước khi trừ thuế
định theo qui
TNDN, được xác định
định của luật
theo qui định của chế
thuế TNDN.
độ kế toán và chuẩn
mực kế toán C om pany Lo go
- www.th e m e gallery.com
Thu nhập chịu thuế và lợi nhuận kế toán
THU NHẬP LỢI ĐIỀU ĐIỀU
CHỊU = NHUẬN KẾ + CHỈNH - CHỈNH
THUẾ TOÁN TĂNG GIẢM
x
Thuế suất Thuế
TNDN (25%) Chênh lệch Chênh lệch
tạm thời vĩnh viễn
CP thuế
TNDN
hiện hành
TK 8211
C om pany Lo go
- www.th e m e gallery.com
Thu nhập chịu thuế và lợi nhuận kế toán
Hàng quí Cuối năm
Tờ khai quyết toán thuế
- Tờ khai thuế
Điều chỉnh tổng số
TNDN
thuế TNDN hiện hành
TẠM phải nộp theo
- Ghi nhận số thuế số thuế TNDN trên
TNDN hiện hành Tờ khai quyết toán
TẠM phải nộp thuế do cơ quan thuế
xác định
C om pany Lo go
- C H ƯƠNG 6 : KẾ T O ÁN XÁC ĐỊ NH & PHÂN PHỐI KẾT QUẢ KINH DOANH
www.th e m e gallery.com
KẾ TOÁN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Bên Nợ: TK 8211- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
- Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính vào chi phí thuế thu
nhập doanh nghiệp hiện hành của năm hiện tại;
- Thuế thu nhập doanh nghiệp của các năm trước phải nộp bổ
sung do phát hiện sai sót không trọng yếu được ghi tăng chi phí của năm
hiện tại.
Bên Có:
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành đã tạm nộp thừa trong
năm;
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp thừa của các năm trước
do phát hiện sai sót không trọng yếu được ghi giảm chi phí của năm hiện
tại;
- Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành để xác
định kết quả kinh doanh.
C om pany Lo go
- C H ƯƠNG 6 : KẾ T O ÁN XÁC ĐỊ NH & PHÂN PHỐI KẾT QUẢ KINH DOANH
www.th e m e gallery.com
KẾ TOÁN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
TK 3334
TK 8211
TK 111, 112 TK 911
(1) Hàng quý, xđ số thuế
TNDN hiện hành phải TẠM
nộp theo tờ khai thuế TNDN (4) Kết
(2) Khi nộp thuế
chuyển CP
TNDN
thuế TNDN
(3)Cuối năm tài chính, phản để xác định
ánh bổ sung số thuế TNDN kết quả
còn phải nộp
(3) Cuối năm tài chính, ghi giảm số thuế TNDN
còn phải nộp
C om pany Lo go
- C H ƯƠNG 6 : KẾ T O ÁN XÁC ĐỊ NH & PHÂN PHỐI KẾT QUẢ KINH DOANH
www.th e m e gallery.com
KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
TK 632 TK 911 TK 511, 512
K/c giá vốn hàng bán K/c DT bán hàng
THUẦN
TK 635 TK 515
K/c chi phí tài chính K/c DT hoạt
động tài chính TK 711
TK 811
K/c thu nhập khác
K/c chi phí khác
TK 641
K/c chi phí bán hàng
TK 642
K/c chi phí QLDN TK 421
TK 821
K/c chi phí thuế TNDN
K/c Lỗ
K/c Lãi
C om pany Lo go
- C H ƯƠNG 6 : KẾ T O ÁN XÁC ĐỊ NH & PHÂN PHỐI KẾT QUẢ KINH DOANH
www.th e m e gallery.com
NGUYÊN TẮC PHÂN PHỐI KẾT QUẢ KINH DOANH
Lợi nhuận sau thuế được phân phối theo QUY CHẾ TÀI CHÍNH
của từng doanh nghiệp.
phân phối cho các chủ sở hữu;
trích lập các quỹ như: quỹ dự phòng tài chính, quỹ đầu tư phát
triển, quỹ khen thưởng phúc lợi,...
Đối với doanh nghiệp nhà nước: thực hiện theo nghị định
199/2004/NĐ-CP "Quy chế quản lý tài chính của công ty nhà nước
và quản lý vốn nhà nước đầu tư vào doanh nghiệp khác".
C om pany Lo go
- C H ƯƠNG 6 : KẾ T O ÁN XÁC ĐỊ NH & PHÂN PHỐI KẾT QUẢ KINH DOANH
www.th e m e gallery.com
NGUYÊN TẮC PHÂN PHỐI KẾT QUẢ KINH DOANH
Chia lãi cho các thành viên góp vốn liên kết
Bù đắp khoản lỗ của năm trước đã hết thời hạn được trừ vào lợi nhuận trước thuế
Trích 10% quỹ dự phòng tài chính
Trích lập các quỹ đặc biệt theo quy định của Pháp luật
Trích tối thiểu 30% vào quỹ đầu tư
LỢI NHUẬN SAU KHI BÙ ĐẮP LỖ NĂM TRƯỚC
phát triển
& NỘP THUẾ TNDN quỹ thưởng BQL cty
Trích tối đa 5%
Phần lợi nhuận được chia theo Phần lợi nhuận được chia theo
vốn nhà nước đầu tư tại công ty vốn tự huy động bình quân trong năm
Trích quỹ khen thưởng, phúc lợi
C om pany Lo go
- C H ƯƠNG 6 : KẾ T O ÁN XÁC ĐỊ NH & PHÂN PHỐI KẾT QUẢ KINH DOANH
www.th e m e gallery.com
KẾ TOÁN PHÂN PHỐI KẾT QUẢ KINH DOANH
Trong năm Cuối năm tài chính
Khi báo cáo tài chính
năm được duyệt Xác định cổ tức, lợi
Tạm chia cổ tức, lợi nhuận
nhuận còn phải trả cho các
cho cổ đông, các nhà đầu tư,
cổ đông, nhà đầu tư, các bên
các bên góp vốn.
góp vốn
Tạm trích lập các quỹ
Trích bổ sung các quỹ
TK 111, 112 TK 421 (4212)
Tạm chia lợi nhuận cho các nhà đầu tư
TK 414, 415, 418, 353
Tạm trích lập các quỹ trong năm
Trích thêm các quỹ ở cuối năm
TK 338 (8)
Quyết định số LN còn phải chia cho các nhà đầu
tư
TK 411
Bổ sung nguồn vốn kinh doanh
C om pany Lo go
nguon tai.lieu . vn