1. Trang Chủ
  2. Tài chính doanh nghiệp
  3. Bài giảng: Báo cáo tài chính

Bài giảng: Báo cáo tài chính

Sau khi học chương này sinh viên có thể: Có kiến thức tổng quan về báo cáo tài chính doanh nghiệp: các quy định chung, các chuẩn mực có liên quan , các nguyên tắc và yêu cầu, các yếu tố cơ bản, nội dung,ý nghĩa của báo cáo tài chính... Có kỹ năng và trình bày báo cáo tài chinh1trong các quy định hiện hành. Hiểu được thông tin cơ bản trong báo cáo tài chính và đánh giá doanh nghiệp 27/03/2012 M C TIÊU KHOA K TOÁN – KI M TOÁN, Đ I H C M TPHCM MÔN K TOÁN TÀI CHÍNH 3 Sau khi h c xong chương này, sin

Thể loại Tài liệu miễn phí Tài chính doanh nghiệp

Số trang 30

Ngày tạo 8/30/2018 1:09:16 AM +00:00

Loại tệp PDF

Kích thước 2.23 M

Tên tệp

Tải Bài giảng: Báo cáo tài chính (.pdf)

Xem mẫu

  1. 27/03/2012 M C TIÊU KHOA K TOÁN – KI M TOÁN, Đ I H C M TPHCM MÔN K TOÁN TÀI CHÍNH 3 Sau khi h c xong chương này, sinh viên có th : Có ki n th c t ng quan v báo cáo tài chính doanh Ph n IV: nghi p: các quy đ nh chung; các chu n m c có liên quan; các nguyên t c và yêu c u; các y u t cơ b n; n i BÁO CÁO TÀI CHÍNH dung, ý nghĩa c a các BCTC… Có k năng l p và trình bày báo cáo tài chính theo các quy đ nh hi n hành; Hi u đư c các thông tin cơ b n trong BCTCvà đánh giá GV: Lê Th Minh Châu v doanh nghi p T ng quan v báo cáo tài chính doanh nghi p N I DUNG T ng quan v báo cáo tài chính doanh nghi p: Nh ng quy đ nh chung Nh ng quy đ nh chung Các chu n m c KT có liên quan; Các chu n m c KT có liên quan; M t s nguyên t c và yêu c u chi ph i M t s nguyên t c và yêu c u chi ph i N i dung và k t c u c a các BCTC N i dung và k t c u c a các BCTC Hư ng d n l p và trình bày BCTC: B ng cân đ i k toán; Báo cáo k t qu kinh doanh; Báo cáo lưu chuy n ti n t ; Thuy t minh BCTC Đ c, hi u BCTC và m t s đánh giá v doanh nghi p 1
  2. 27/03/2012 Caùc quy ñònh chung Cô sôû phaùp lyù Muïc ñích cuûa BCTC Lu t Keá Toaùn; Cung caáp thoâng tin veà tình hình taøi chính, tình hình kinh • Caùc nghò ñònh höôùng daãn; doanh vaø caùc luoàng tieàn cuûa DN Chuaån möïc KT Vieät Nam: VAS 01, 21, 24, 29; Traùch nhieäm laäp vaø trình baøy BCTC Giaùm ñoác (hoaëc ngöôøi ñöùng ñaàu) doanh nghieäp chòu traùch Caùc thoâng tö höôùng daãn; • nhieäm veà laäp vaø trình baøy baùo caùo taøi chính QÑ 15/2006/QÑ-BTC vaø caùc vaên baûn söûa ñoåi boå sung (TT244/2009/TT-BTC) Kyø laäp BCTC: • Kyø laäp BCTC naêm Kyø laäp BCTC giöõa nieân ñoä (quyù) Kyø laäp BCTC khaùc 5 6 Caùc quy ñònh chung Caùc quy ñònh chung Yeâu caàu laäp vaø trình baøy BCTC Heä thoáng BCTC Trung thöïc vaø hôïp lyù Baûng caân ñoái keá toaùn; Löïa choïn vaø aùp duïng caùc chính saùch theo quy ñònh cuûa chuaån möïc keá toaùn Baùo caùo keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh; Baùo caùo löu chuyeån tieàn teä; Cung caáp thoâng tin ñaùng tin caäy: Baûn thuyeát minh baùo caùo taøi chính; Trình baøy trung thöïc hôïp lyù tình hình vaø keát quaû KD Phaûn aûnh baûn chaát hôn laø hình thöùc Trình baøy khaùch quan, khoâng thieân vò Tuaân thuû nguyeân taéc thaän troïng Trình baøy ñaày ñuû treân moïi khía caïnh trong yeáu 7 8 2
  3. 27/03/2012 Nguyeân taéc laäp vaø trình baøy BCTC Nguyeân taéc laäp vaø trình baøy BCTC Hoaït ñoäng lieân tuïc Troïng yeáu vaø taäp hôïp - BCTC ñöôïc laäp vôùi giaû thieát hoaït ñoäng lieân tuïc • Töøng khoaûn muïc troïng yeáu phaûi ñöôïc trình baøy rieâng - Neáu thöïc teá khaùc vôùi giaû thieát naøy, BCTC phaûi ñöôïc laäp treân cô • bieät trong baùo caùo taøi chính. sôû khaùc vaø phaûi neâu roõ lyù do vaø cô sôû laäp Caùc khoaûn muïc khoâng troïng yeáu thì khoâng phaûi trình - Giaùm ñoác phaûi ñaùnh giaù veà khaû naêng hoaït ñoäng lieân tuïc cuûa ñôn • baøy rieâng reõ maø ñöôïc taäp hôïp vaøo nhöõng khoaûn muïc vò trong thôøi gian toái thieåu 12 thaùng keå töø ngaøy keát thuùc nieân ñoä coù cuøng tính chaát hoaëc chöùc naêng. Cô sôû doàn tích Coù tröôøng hôïp khoâng ñöôïc coi laø troïng yeáu ñeå trình BCTC phaûi laäp treân cô sôû doàn tích tröø caùc thoâng tin lieân quan ñeán • baøy rieâng reõ treân BCTC nhöng ñöôïc coi laø troïng yeáu caùc luoàng tieàn phaûi trình baøy trong Baûn thuyeát minh. Nhaát quaùn Vieäc trình baøy vaø phaân loaïi khoaûn muïc phaûi nhaát quaùn töø nieân ñoä naøy sang nieân ñoä khaùc, tröø khi caàn phaûi thay ñoåi hoaëc theo yeâu caàu cuûa chuaån möïc Khi thay ñoåi, phaûi phaân loaïi laïi thoâng tin so saùnh vaø giaûi trình lyù do, aûnh höôûng cuûa söï thay ñoåi. 9 10 Nguyeân taéc laäp vaø trình baøy BCTC Nguyeân taéc laäp vaø trình baøy BCTC Coù theå so saùnh Buø tröø Soá lieäu cuûa kyø baùo caùo vaø soá lieäu cuûa kyø so saùnh Caùc khoaûn muïc taøi saûn vaø nôï phaûi traû trình baøy Caùc thoâng tin so saùnh caàn phaûi bao goàm caùc thoâng tin treân baùo caùo taøi chính khoâng ñöôïc buø tröø. dieãn giaûi baèng lôøi neáu ñieàu naøy laø caàn thieát giuùp cho hieåu Caùc khoaûn muïc doanh thu, thu nhaäp khaùc vaø chi roõ ñöôïc baùo caùo taøi chính phí chæ ñöôïc buø tröø khi: Khi thay ñoåi caùch trình baøy hoaëc caùch phaân loaïi, thì phaûi Ñöôïc quy ñònh taïi moät chuaån möïc keá toaùn phaân loaïi laïi caùc soá lieäu so saùnh (tröø khi vieäc naøy khoâng khaùc; hoaëc theå thöïc hieän ñöôïc), vaø trình baøy tính chaát, soá lieäu vaø lyù Caùc khoaûn laõi, loã vaø caùc chi phí lieân quan do vieäc phaân loaïi laïi. phaùt sinh töø caùc giao dòch vaø caùc söï kieän Neáu khoâng theå thöïc hieän ñöôïc vieäc phaân loaïi laïi thì gioáng nhau hoaëc töông töï vaø khoâng coù tính doanh nghieäp caàn phaûi neâu roõ lyù do vaø tính chaát cuûa nhöõng thay ñoåi neáu vieäc phaân loaïi laïi caùc soá lieäu ñöôïc troïng yeáu. thöïc hieän. 11 12 3
  4. 27/03/2012 Höôùng daãn laäp BCTC BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙN Baùo caùo taøi chính naêm: Phaûn aûnh tình hình TC cuûa DN taïi moät thôøi ñieåm Baûng caân ñoái keá toaùn Baùo caùo keát quaû hoaït ñoäng kinh doanh Caùc yeáu toá cuûa BCÑKT Baùo caùo löu chuyeån tieàn teä Taøi saûn Thuyeát minh BCTC Nôï phaûi traû Voán chuû sôû höõu Höôùng daãn laäp BCÑKT 13 14 Taøi saûn Phaân loaïi taøi saûn Ñònh nghóa: Taøi saûn laø nhöõng nguoàn löïc kinh teá Taøi saûn ngaén haïn: bao goàm caùc taøi saûn coù do doanh nghieäp kieåm soaùt, theå hy voïng moät caùch hôïp lyù raèng seõ baùn laø keát quaû cuûa moät söï kieän trong quaù khöù hoaëc seõ söû duïng trong 1 chu kyø hoaït ñoäng ñöôïc mong ñôïi mang laïi lôïí ích kinh teá trong töông lai. bình thöôøng cuûa DN (thöôøng laø 1 naêm keå töø Ñieàu kieän ghi nhaän TS: ngaøy laäp Baûng caân ñoái keá toaùn) Coù khaû naêng (gaàn nhö chaéc chaén) mang laïi lôïi ích töông lai cho doanh nghieäp. Coù giaù goác hoaëc giaù trò coù theå xaùc ñònh moät caùch ñaùng tin caäy. Taøi saûn daøi haïn: laø caùc taøi saûn khoâng ñaùp => Phaûi xem xeùt laïi ñònh nghóa vaø ñieàu kieän ghi nhaän TS öùng caùc yeâu caàu cuûa taøi saûn ngaén haïn khi laäp BCÑKT 15 16 4
  5. 27/03/2012 Nôï phaûi traû Nôï phaûi traû Ñònh nghóa: Nôï phaûi traû laø nhöõng nghóa vuï hieän taïi Phaân loaïi nôï phaûi traû: cuûa doanh nghieäp: Nôï ngaén haïn Phaùt sinh töø moät söï kieän trong quaù khöù Nôï daøi haïn Vieäc thanh toaùn seõ daãn ñeán söï chuyeån giao caùc lôïi ích kinh teá. Ñaùnh giaù nôï phaûi traû: Ñieàu kieän ghi nhaän nôï phaûi traû: Nôï phaûi traû thöôøng ñöôïc trình baøy theo "giaù goác". Coù khaû naêng ñôn vò seõ phaûi boû ra nhöõng nguoàn löïc lieân quan ñeán lôïi ích kinh teá ñeå thanh toaùn caùc nghóa vuï hieän Rieâng caùc khoaûn phaûi traû baèng ngoaïi teä, cuoái kyø phaûi taïi. ñieàu chænh theo tyû giaù vaøo ngaøy keát thuùc nieân ñoä. Soá tieàn cuûa khoaûn thanh toaùn naøy phaûi xaùc ñònh ñöôïc moät caùch ñaùng tin caäy. 17 18 BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙN Voán chuû sôû höõu Keát caáu vaø noäi dung Voán chuû sôû höõu ñöôïc ñònh nghóa nhö laø phaàn Theo quyeát ñònh 15/2006/QÑ-BTC coøn laïi sau khi tröø taøi saûn cuûa doanh nghieäp Theo quyeát ñònh 48/2006/QÑ-BTC cho nôï phaûi traû cuûa noù. VCSH bao goàm: Voán ñaàu tö cuûa chuû sôû höõu vaø caùc khoaûn ñieàu chænh Lôïi nhuaän chöa phaân phoái vaø caùc khoaûn ñieàu chænh Moät soá nguoàn voá vaø quyõ chuyeân duøng 19 20 5
  6. 27/03/2012 Laäp baûng caân ñoái keá toaùn Xöû lyù keát quaû kieåm keâ - moät soá vaán ñeà caàn löu yù - Nguyeân taéc chung Baøi taäp: Kieåm keâ vaø xöû lyù theo keát quaû kieåm keâ Veà haøng toàn kho: theo keát quaû kieåm keâ ngaøy Laäp döï phoøng vaø hoaøn nhaäp döï phoøng 31/12/07: Xöû lyù cheânh leäch tyû giaù VL thieáu chöa roõ nguyeân nhaân: 4.000; Chuyeån soå vaø phaân tích thoâng tin treân caùc taøi khoaûn ñeå xaùc laäp caùc chæ tieâu cuï theå Haøng hoùa thöøa, xöû lyù ghi giaûm chi phí: 2.000 Xem xeùt vaø ñieàu chænh aûnh höôûng cuûa nhöõng söï Haøng toàn kho maát phaåm chaát, coù giaù goác 300.000, giaù kieän xaûy ra sau ngaøy keát thuùc nieân ñoä coù theå baùn: 120.000. Xem xeùt veà caùc thoâng tin caàn khai baùo … 21 22 Laäp / hoaøn nhaäp döï phoøng Laäp / hoaøn nhaäp döï phoøng Döï phoøng giaûm giaù caùc khoaûn ñaàu tö: Baøi taäp (tt): Laäp döï phoøng: Nôï 635 / Coù 129, 229 Laäp döï phoøng giaûm giaù chöùng khoaùn Hoaøn nhaäp: Nôï 129, 229 / Coù 635 Döï phoøng nôï phaûi thu khoù ñoøi: Laäp döï phoøng: Nôï 642 / Coù 139 Laäp döï phoøng nôï phaûi thu khoù ñoøi Hoaøn nhaäp: Nôï 139 / Coù 642 Döï phoøng giaûm giaù haøng toàn kho Laäp döï phoøng: Nôï 632 / Coù 159 Laäp döï phoøng giaûm giaù haøng toàn kho Hoaøn nhaäp: Nôï 159 / Coù 632 23 24 6
  7. 27/03/2012 Xöû lyù cheânh leäch tyû giaù Baøi taäp (tt) Ñaùnh giaù laïi caùc khoaûn muïc tieàn teä coù goác ngoaïi BAÛNG ÑIEÀU CHÆNH (ñvt: 1.000 ñ) teä theo tyû giaù cuoái kyø: SD ngoaïi teä Tyû giaù SD theo TG SD theo tyû giaù ghi Cheânh Ñaùnh giaù laïi laøm taêng TS, giaûm nôï phaûi traû: TK (USD) CK CK soå leäch Nôï 11*, 13*, 3** / Coù 4131 1122 Ñaùnh giaù laïi laøm giaûm TS, taêng nôï phaûi traû: Nôï 4131 / Coù 11*, 13*, 3** 131 Keát chuyeån cheânh leäch tyû giaù (sau khi buø tröø): 331 Nôï TK 635 / Coù TK 4131, hoaëc Nôï TK 4131 / Coù TK 515 25 26 Chuyeån soå Chuyeån soå vaø phaân tích thoâng tin Nguyeân taéc chung Baøi taäp: Chuyeån soå laø chuyeån ñoåi soá dö treân taøi khoaûn, thöôøng Chuyeån khoaûn ñaàu tö traùi phieáu ñaøi haïn -> ngaén haïn: do: Daøi haïn => ngaén haïn Phaân loaïi laïi theo söï thay ñoåi cuûa chuaån möïc Chuyeån khoaûn nôï vay daøi haïn ñeán haïn traû: Phaân tích thoâng tin: khoâng thay ñoåi taøi khoaûn nhöng phaûi phaân tích soá dö ñeå trình baøy treân BCTC, bao goàm caû Baûn thuyeát minh Coá gaéng phaân tích caû soá dö ñaàu kyø 27 28 7
  8. 27/03/2012 Töông ñöông tieàn? Chuyeån soå vaø phaân tích thoâng tin Ñaàu tö ngaén haïn Caùc khoaûn ñaàu tö ngaén haïn : Khoâng chuyeån soå Coù thôøi haïn thu hoài hoaëc ñaùo haïn khoâng quaù 3 thaùng Phaân tích soá dö TK 121 ñeå taùch thaønh caùc thoâng tin sau: keå töø ngaøy mua; CK ngaén haïn töông ñöông tieàn Coù khaû naêng chuyeån ñoåi deã daøng thaønh moät löôïng CK ñaàu tö ngaén haïn khaùc tieàn xaùc ñònh; vaø Ñaàu tö ngaén haïn khaùc khoâng ñoåi Khoâng coù nhieàu ruûi ro trong chuyeån ñoåi thaønh tieàn. Veà laâu daøi, neân theo doõi chi tieát theâm cho TK 121 29 30 Baøi taäp (tt) Chuyeån soå vaø phaân tích thoâng tin Soá dö TK 121: ___________, trong ñoù: Caùc khoaûn phaûi thu Töông ñöông tieàn: Khoâng chuyeån soå Ñaàu tö ngaén haïn: Phaân tích thoâng tin treân caùc TK : 131, 133, 1368, 138, 139 ñeå taùch caùc khoaûn phaûi thu daøi haïn (neáu coù) Löu yù nguyeân taéc buø tröø Veà laâu daøi, neân theo doõi chi tieát theâm cho caùc TK thöôøng phaùt sinh caùc khoaûn daøi haïn. 31 32 8
  9. 27/03/2012 Baøi taäp: SD chi tieát TK 131 Baøi taäp: SD chi tieát TK 331 Soá dö sau ñ/c Soá dö Teân ngöôøi STT Teân KH Ghi chuù STT Ghi chuù baùn Nôï Coù Nôï Coù 1 A 55.000 Coù daáu hieäu maát khaû naêng TT 1 M 1.000.000 Nôï traû goùp, soá phaûi traû trong naêm 2008 laø 200.000 2 B 300.000 KH traû goùp ñeàu trong 4 naêm nöõa, 2 N 1.520.000 Nôï ngoaïi teä, 100.000 USD, tyû töø 2008 giaù cuoái kyø: 15,5ngñ/USD 3 C 322.350 Nôï ngoaïi teä, 21.000 USD, tyû giaù 3 O 330.000 Nôï thöông maïi thoâng thöôøng cuoái kyø = 15,5ngñ/USD 4 P 341.000 // 4 D 277.650 Nôï thöông maïi thoâng thöôøng 5 Q 100.000 Traû tröôùc ñeå mua haøng hoùa 5 E 180.000 E traû tröôùc 6 R 140.000 // Coäng 180.000 955.000 Coäng 240.000 3.191.000 33 34 Laäp Baûng caân ñoái keá toaùn - thieát laäp moät soá chæ tieâu ñaëc bieät - BAÙO CAÙO KEÁT QUAÛ HÑKD Caùc yeáu toá cuûa BCKQHÑKD Doanh thu vaø thu nhaäp khaùc Caùc chi phí coù lieân quan Lôïi nhuaän Caùc nguyeân taéc chi phoái Laäp BC KQ HÑ KD 35 36 9
  10. 27/03/2012 Caùc nguyeân taéc chi phoái Doanh thu vaø thu nhaäp khaùc Cô sôû doàn tích vaø phuø hôïp Ñònh nghóa Thôøi ñieåm ghi nhaän Doanh thu vaø thu nhaäp khaùc laø caùc khoaûn lôïi ích Giaù trò kinh teá taêng leân trong kyø keá toaùn: Thaän troïng laøm gia taêng taøi saûn hay giaûm nôï phaûi traû, keát quaû laø söï taêng leân cuûa voán chuû sôû höõu nhöng khoâng phaûi laø do goùp voán. 37 38 Chi phí Phaân loaïi doanh thu vaø thu nhaäp khaùc Ñònh nghóa Doanh thu baùn haøng Chi phí laø caùc khoaûn lôïi ích kinh teá giaûm xuoáng trong vaø cung caáp dòch vuï Doanh kyø: thu do söï chi ra hay giaûm giaù trò cuûa taøi saûn, hoaëc söï gia taêng nôï Doanh thu Doanh thu phaûi traû, hoïat ñoäng taøi chính vaø keát quaû laø söï giaûm voán chuû sôû höõu nhöng khoâng phaûi laø do Thu nhaäp phaân phoái voán cho caùc chuû nhaân. khaùc Thu nhaäp khaùc 39 40 10
  11. 27/03/2012 Phaân loaïi chi phí Chi phí Chi phí SXKD: phaùt sinh trong quaù trình hoaït ñoäng kinh doanh thoâng thöôøng cuûa doanh nghieäp, Ñieàu kieän ghi nhaän chi phí nhö: Giaù voán haøng baùn Khi coù söï giaûm xuoáng cuûa lôïi ích kinh teá töông lai lieân Chi phí baùn haøng quan ñeán moät söï giaûm taøi saûn hay taêng leân cuûa nôï phaûi Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp traû. Chi phí taøi chính Chi phí khaùc: bao goàm caùc chi phí ngoaøi caùc chi Soá tieàn cuûa söï giaûm xuoáng naøy coù theå xaùc ñònh moät phí saûn xuaát, kinh doanh phaùt sinh trong quaù trình caùch ñaùng tin caäy. hoaït ñoäng kinh doanh thoâng thöôøng cuûa doanh nghieäp Chi phí khaùc Chi phí thueá thu nhaäp DN 41 42 BAÙO CAÙO KEÁT QUAÛ HÑKD - thieát laäp caùc chæ tieâu - Thieát laäp caùc chæ tieâu (tt) Thuyeát minh Ch tiêu MS Chæ tieâu (tt) Thuyeát minh MS VI.25 1. Doanh thu BH & CCDV 01 11. Thu nh p khác 31 2. Các kho n gi m tr doanh thu 02 VI.26 12. Chi phí khác 32 3. Doanh thu thu n v BH & CCDV 10 VI.27 4. Giá v n hàng bán 11 VI.28 13. L i nhu n khác 40 5. L i nhu n g p v BH & CCDV 20 14. T ng LN k toán trư c thu 50 6. Doanh thu ho t đ ng tài chính 21 VI.29 15. CP thu TNDN hi n hành 51 VI.31 7. Chi phí tài chính 22 VI.30 16. CP thu TNDN hoãn l i 52 VI.32 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 8. Chi phí bán hàng 24 17. L i nhu n sau thu TNDN 60 9. Chi phí qu n lý doanh nghi p 25 18. Lãi cơ b n trên c phi u 70 10 L i nhu n thu n t HĐKD 30 43 44 11
  12. 27/03/2012 Baøi taäp BC LÖU CHUYEÅN TIEÀN TEÄ Söû duïng soá lieäu sau ñieàu chænh, laäp BC KQKD BCLCTT cung caáp thoâng tin veà caùc doøng tieàn vaø töông ñöông tieàn cuûa doanh nghieäp, qua ñoù giuùp ngöôøi ñoïc: naêm 2007 cuûa DN Tieáp caän vôùi caùc hoaït ñoäng kinh doanh, ñaàu tö vaø taøi chínhï cuûa doanh nghieäp trong kyø baùo caùo. Ñaùnh giaù khaû naêng taïo ra tieàn cuûa ñôn vò cuõng nhö nhu caàu söû duïng tieàn cuûa ñôn vò. 45 46 BAÛN CHAÁT BAÙO CAÙO LÖU CHUYEÅN TIEÀN TEÄ TRÌNH BAØY LAÏI TÌNH HÌNH THU CHI TIEÀN SÖÏ TRÌNH BAØY LAÏI TÌNH HÌNH THU CHI TIEÀN DÖÔÙI MOÄT HÌNH THÖÙC CUNG CAÁP THOÂNG TIN HÖÕU ÍCH HÔN A1 =THU TÖØ HÑKD BAÙO CAÙO THU CHI BAÙO CAÙO THU CHI A2 =THU TÖØ HÑÑT °Khoâng quan taâm caùc Toàn ñaàu kyø A3 =THU TÖØ HÑTC nghieäp vuï noäi boä giöõa Thu trong kyø = A caùc loaïi tieàn Toàn ñaàu kyø Chi trong kyø = B °TÑK + THU -CHI = TCK B1 =CHI CHO HÑKD Thu trong kyø Toàn cuoái kyø B2 =CHI CHO HÑÑT Do ñoù: Chi trong kyø B3 =CHI CHO HÑTC TCK - TÑK = THU - CHI Toàn cuoái kyø 47 48 12
  13. 27/03/2012 TRÌNH BAØY LAÏI TÌNH HÌNH THU CHI TIEÀN MOÄT DAÏNG TRÌNH BAØY CUNG CAÁP THOÂNG TIN HÖÕU ÍCH HÔN Thu tieàn baùn Chi ñaàu tö, BAÙO CAÙO LÖU haøng BAÙO CAÙO THU XDCB CHUYEÅN TIEÀN TEÄ Hoaït ñoäng Doøng tieàn Hoaït ñoäng CHI kinh doanh chung cuûa ñaàu tö ñôn vò Toàn ñaàu kyø A1 - B1 LCTT TÖØ HÑKD Chi mua Baùn TSCÑ, Thu trong kyø = A A2 - B2 LCTT TÖØ HÑÑT yeáu toá SXKD caùc khoaûn ñaàu tö Chi trong kyø = B A3 - B3 LCTT TÖØ HÑTC Toàn cuoái kyø Hoaït ñoäng A-B TIEÀN ↑↓ TRONG KYØ taøi chính TIEÀN ÑAÀU KYØ Phaân phoái laõi Phaùt haønh coå phieáu TIEÀN CUOÁI KYØ Traû nôï vay Ñi vay 50 BAÙO CAÙO LÖU CHUYEÅN TIEÀN TEÄ - phaân bieät 03 loaïi ho t ñoäng - Caùc khaùi ni m cơ b n Hoïat ñoäng kinh doanh: Laø caùc hoaït ñoäng Ti n bao g m ti n t i qu , ti n ang chuy n và các kho n ti n g i không kỳ h n. taïo ra doanh thu chuû yeáu cuûa DN vaø caùc hoaït Tương ương ti n: Là các kho n u tư ng n h n: ñoäng khaùc khoâng phaûi laø hoaït ñoäng ñaàu tö Có th I gian thu h i v n không quá 3 tháng k t ngày u tư hay hoaït ñoäng taøi chính D dàng chuy n i thành m t lư ng ti n xác nh Hoaït ñoäng ñaàu tö: laø caùc hoaït ñoäng mua Không có nhi u r i ro trong chuy n i thành ti n. Lu ng ti n: Là lu ng vào và lu ng ra c a ti n và saém, xaây döïng, thanh lyù, nhöôïng baùn caùc taøi tương ương ti n, không bao g m chuy n d ch n i b saûn daøi haïn vaø caùc khoaûn ñaàu tö khaùc gi a các kho n ti n và tương ương ti n trong doanh nghi p. khoâng thuoäc caùc khoaûn töông ñöông tieàn Hoaït ñoäng taøi chính: Laø caùc hoaït ñoäng laøm thay ñoåi quy moâ vaø keát caáu cuûa voán chuû sôû höõu vaø voán vay cuûa doanh nghieäp 51 52 13
  14. 27/03/2012 LCTT töø hoaït ñoäng kinh doanh Phân bi t 03 lo i ho t ng Tieàn thu töø vieäc baùn haøng, cung caáp dòch vuï; Tieàn thu ñöôïc töø DT khaùc Ho t ng kinh doanh: Tieàn chi traû cho ngöôøi cung caáp HH, DV; T o ra doanh thu ch y u Tieàn chi traû cho ngöôøi lao ñoäng; Có liên quan n kho n m c doanh Tieàn chi traû laõi vay; thu, giá v n, CPQL, CPBH và các chi phí TÀI CHÍNH trên BCKQKD. Tieàn chi noäp thueá TNDN, tieàn thu do ñöôïc hoaøn thueá Các kho n khác KHÔNG thu c ho t Tieàn thu do ñöôïc boài thöôøng; chi do bò phaït, bò boài thöôøng ng u tư, KHÔNG thu c ho t ng tài chính. Tieàn chi traû cho cty baûo hieåm theo hôïp ñoàngBH Thu khaùc töø hoaït ñoäng KD 53 54 Chi khaùc töø hoaït ñoäng KD … LCTT töø hoaït ñoäng ñaàu tö Phân bi t 03 lo i ho t ng Tieàn chi mua saém, XD TSCÑ vaø TSDH khaùc; Tieàn thu töø thanh lyù, nhöôïng baùn TSCÑ, TSDH khaùc; Tieàn chi cho vay (tröø khi mua caùc coâng cuï nôï ñöôïc coi Ho t ng u tư: laø ‘töông ñöông tieàn’ hoaëc mua vì muïc ñích thöông Liên quan n tài s n dài h n và các kho n maïi) u tư (KHÔNG ph i là tương ương ti n). Tieàn thu hoài cho vay; Bao g m các kho n lãi nh n ư c t u tư Tieàn chi ñaàu tö goùp voán vaøo ñôn vò khaùc (tröø tröôøng hôïp chi mua coå phieáu vì muïc ñích thöông maïi) Tieàn thu hoài voán ñaõ goùp vaøo ñôn vò khaùc; Tieàn thu laõi cho vay, coå töùc, lôïi nhuaän nhaän ñöôïc. 55 56 14
  15. 27/03/2012 LCTT töø hoaït ñoäng taøi chính Phân bi t 03 lo i ho t ng Tieàn thu töø phaùt haønh coå phieáu, nhaän voán Ho t ng tài chính: goùp; Làm thay i v n ch s h u và v n vay Tieàn chi traû voán goùp cho CSH, mua laïi coå KHÔNG liên quan n kho n m c doanh thu và chi phieáu cuûa DN phí tài chính trên BCKQKD. (Các kho n m c doanh thu và chi phí tài chính trên BCKQKD ư c phân Tieàn thu töø caùc khoaûn ñi vay ngaén haïn, lo i vào lưu chuy n t ho t ng KD hay u tư). daøi haïn; Bao g m vi c phân ph i lãi cho ch s h u Tieàn chi traû caùc khoaûn nôï goác ñaõ vay; Tieàn chi traû nôï thueâ taøi chính Coå töùc, lôïi nhuaän ñaõ traû cho chuû sôû höõu 57 58 PHÖÔNG PHAÙP LAÄP Tr c ti p Gián ti p K t c u BCLCTT L i nhu n Thu ti n t H KD /ch nh nghi p v phi ti n t /ch nh ph i thu, ph i tr , t n LCT thuaàn töø Chi ti n cho H KD kho HÑ Kinh doanh Lu ng ti n t H KD Taêng/Giaûm Tieàn & TÑT LCT thuaàn töø Tieàn & TÑT cuoái HÑ Ñaâu tö trong kyø kyø Lu ng ti n t H Tư + Tieàn & LCT thuaàn töø TÑT ñaàu kyø Lu ng ti n t H TC HÑ Taøi chính Lưu chuy n ti n thu n trong kì 59 15
  16. 27/03/2012 PHÖÔNG PHAÙP TRÖÏC TIEÁP / GIAÙN TIEÁP Ví duï TIEÀN VAØO (THU) DOANH THU Nôï phaûi thu CK-ÑK Thu tieàn baùn haøng, Doanh thu baùn dòch vu haøng, dòch vuï … TIEÀN RA (CHI) CHI PHÍ Haøng toàn kho CK-ÑK Chi mua haøng Giaù voán haøng baùn Nôï phaûi traû ÑK_CK Chi traû nôï ngöôøi baùn Chi phí phaûi traû Chi noäp thueá TNDN Chi noäp thueá TNDN Khaáu hao … Khaáu hao _ + LÖU CHUYEÅN TIEÀN = LÔÏI NHUAÄN TOÅNG CHEÂNH LEÄCH THUAÀN TÖØ HÑKD 62 Moät soá thoâng tin khaùc caàn khai baùo BAÛN THUYEÁT MINH BCTC Nôï tieàm taøng Noäi dung cô baûn I. Ñaëc ñieåm hoaït ñoäng cuûa DN Nhöõng söï kieän phaùt sinh sau ngaøy keát thuùc kyø II. Nieân ñoä vaø ñôn vò tieàn teä keá toaùn naêm III Chuaån möïc vaø cheá ñoä keá toaùn aùp duïng IV. Caùc chính saùch keá toaùn aùp duïng Thoâng tin veà caùc beân lieân quan V. Thoâng tin boå sung cho caùc khoûan muïc trình baøy trong BCÑKT VI. Thoâng tin boå sung cho caùc khoûan muïc trình baøy trong baùo caùo KQ Thoâng tin veà hoaït ñoäng lieân tuïc kinh doanh VII. Thoâng tin boå sung cho caùc khoûan muïc trình baøy trong BCLCTT VIII. Nhöõng thoâng tin khaùc 63 64 16
  17. MUÏC TIEÂU KEÁ TOAÙN TAØI CHÍNH – HP 3 Ngöôøi hoïc coù theå: CHÖÙNG TÖØ - SOÅ KEÁ TOAÙN Hieåu veà caùc yeáu toá trong moät heä thoáng keá toaùn thöïc: chöùng töø, soå keá toaùn, baùo caùo keá toaùn; BAÙO CAÙO TAØI CHÍNH Coù kyõ naêng thöïc hieän caùc böôùc coâng vieäc trong TOÅ CHÖÙC COÂNG TAÙC KEÁ TOAÙN moät quy trình keá toaùn cô baûn: laäp chöùng töø; môû soå, ghi soå keá toaùn; laäp caùc BCTC, BC thueá; Hình dung veà heä thoáng keá toaùn vaø toå chöùc coâng taùc keá toaùn trong doanh nghieäp ñeå coù theå GV: Leâ Thò Minh Chaâu saün saøng laøm vieäc vaø toå chöùc coâng vieäc trong trong moâi tröôøng ñoù; Bieát khai thaùc caùc keânh thoâng tin ñeå caäp nhaät kieán thöùc ñaùp öùng yeâu caàu coâng vieäc. GV: Le Thi Minh Chau 2 NOÄI DUNG Taøi lieäu hoïc taäp Baøi giaûng cuûa GV, caùc baøi taäp Chöông 1: Chöùng töø keá toaùn Caùc vaên baûn phaùp quy veà caùc noäi dung lieân quan Chöông 2: Soå keá toaùn vaø caùc hình thöùc keá Caùc maãu chöùng töø, soå, baùo caùo… ñeå thöïc haønh toaùn Caùc web site chuyeân ngaønh: Chöông 3: Baùo caùo thueá (Chuyeån sang Boä taøi chính (mof.gov.vn) moân Keá toaùn vaø laäp baùo caùo thueá) Toång cuïc thueá (gdt.gov.vn) Hoäi Keá toaùn Chöông 4: Heä thoáng baùo caùo taøi chính Web keá toaùn Chöông 5: Toå chöùc coâng taùc keá toaùn trong doanh nghieäp GV: Le Thi Minh Chau 3 GV: Le Thi Minh Chau 4 1
  18. Chöông 1 Heä thoáng thoâng tin keá toaùn CHÖÙNG TÖØ KEÁ TOAÙN HOAÏT ÑOÄNG Ngöôøi ra Quy trình keá toaùn Caùc quyeát ñònh kinh teá SXKD quyeát ñònh Chöùng töø keá toaùn: Yeâu TT YÙ nghóa, vai troø cuûa chöùng töø keá toaùn Döõ caàu ñaõ lieäu TT xöû lyù Phaân loaïi chöùng töø keá toaùn HEÄ THOÁNG KEÁ TOAÙN Tìm hieåu quy ñònh phaùp lyù veà chöùng töø keá toaùn Thöïc haønh chöùng töø keá toaùn: Cung caáp Xöû lyù: Ño löôøng: Laäp moät soá chöùng töø KT thoâng duïng thoâng tin: Phaân loaïi, Thu thaäp Baùo caùo Kieåm tra chöùng töø Saép xeáp, döõ lieäu keá toaùn Löu tröõ… Phaân loaïi chöùng töø Löu tröõ chöùng töø GV: Le Thi Minh Chau 5 GV: Le Thi Minh Chau 6 Quy trình keá toaùn CHÖÙNG TÖØ KEÁ TOAÙN YÙ nghóa cuûa chöùng töø keá toaùn Nghieäp vuï Soå Phaân loaïi chöùng töø keá toaùn Chöùng Baùoocaùoo Baù caù kinh teá Saùch Tìm hieåu quy ñònh phaùp lyù veà chöùng töø KT töø phaùt sinh Thöïc haønh chöùng töø KT: Laäp moät soá chöùng töø KT thoâng duïng °Quaù trình thu thaäp vaø xöû lyù thoâng tin Kieåm tra chöùng töø Phaân loaïi chöùng töø °Quaù trình taäp hôïp vaø löu tröõ döõ lieäu Löu tröõ chöùng töø °Quaù trình kieåm soaùt nghieäp vuï GV: Le Thi Minh Chau 7 GV: Le Thi Minh Chau 8 2
  19. Phaân loaïi chöùng töø keá toaùn YÙù nghóa cuûa chöùng töø keá toaùn Phieáu chi Chöùng töø Chöùng meänh 1 töø goác leänh 2 YÙ nghóa phaùp lyù Baét buoäc Chöùng töø CHÖÙNG YÙ nghóa veà maët quaûn lyù chaáp TÖØ haønh N YÙ nghóa veà maët keá toaùn N Höôùng daãn Chöùng töø toång hôïp GV: Le Thi Minh Chau 9 Chöùng töø goác Chöùng töø goác Phaân loaïi theo noäi dung nghieäp vuï: Tính phaùp ñònh: Chöùng töø veà lao ñoäng tieàn löông Chöùng töø baét buoäc Chöùng töø veà haøng toàn kho Chöùng töø höôùng daãn Chöùng töø veà baùn haøng Hình thöùc vaät chaát cuûa chöùng töø: Chöùng töø veà tieàn teä Chöùng töø veà TSCÑ Chöùng töø baèng giaáy … Chöùng töø ñieän töû 3
  20. Thí Caùc yeáu toá cô baûn cuûa chöùng töø goác duï 1 Teân goïi vaø soá hieäu cuûa chöùng töø keá toaùn Trong moãi loaïi nghieäp vuï döôùi ñaây, loaïi Ngaøy, thaùng, naêm laäp chöùng töø keá toaùn chöùng töø naøo ñöôïc söû duïng? Noäi dung Teân, ñòa chæ, maõ soá thueá (neáu coù) cuûa ñôn vò hoaëc caù caàn theå hieän trong töøng chöùng töø? nhaân laäp chöùng töø - Nhaân vieân thu mua taïm öùng tieàn maët Teân, ñòa chæ, maõ soá thueá (neáu coù) cuûa ñôn vò hoaëc caù nhaân nhaän chöùng töø - Nhaân vieân thu mua thanh toaùn taïm öùng Noäi dung cuûa nghieäp vuï kinh teá, taøi chính phaùt sinh - Xuaát kho vaät lieäu duøng cho saûn xuaát Soá löôïng, ñôn giaù vaø soá tieàn cuûa nghieäp vuï kinh teá, taøi - Baùn thaønh phaåm phaân xöôûng 1 chuyeån chính ghi baèng soá; toång soá tieàn ghi baèng chöõ. sang cheá bieán ôû phaân xöôûng 2 Chöõ kyù, hoï vaø teân cuûa ngöôøi laäp, ngöôøi duyeät chöùng töø vaø nhöõng ngöôøi coù lieân quan ñeán chöùng töø keá toaùn - Baùn saûn phaåm, haøng hoùa => Giaûi thích yù nghóa cuûa töøng yeáu toá!! - Ruùt tieàn töø taøi khoaûn tieàn gôûi NH Thí duï Chöùng töø toång hôïp 3 Quy trình löu chuyeån chöùng töø xuaát kho vaät lieäu Coâng duïng: taïi Coâng ty G nhö sau: Toång hôïp soá lieäu töø caùc chöùng töø goác Khi coù nhu caàu söû duïng vaät tö, Phaân xöôûng laäp Laäp ra ñònh khoaûn keá toaùn ñeå ghi soå keá toaùn moät lieân Phieáu xin lónh vaät tö göûi cho phoøng Keá hoaïch. Caên cöù vaøo keá hoaïch saûn xuaát vaø YÙ nghóa: laø caên cöù tröïc tieáp ñeå ghi soå keá ñònh möùc vaät tö, Phoøng keá hoaïch laäp Phieáu toaùn xuaát vaät tö laøm 2 lieân, Tröôûng phoøng pheâ Moät soá loaïi chöùng töø toång hôïp: duyeät vaø giao 1 lieân cho Phaân xöôûng ñi lónh haøng, 1 lieân cho Phoøng Keá toaùn ñeå ghi cheùp. Chöùng töø ghi soå Sau khi phaùt haøng, thuû kho ghi Theû kho vaø löu Baûng toång hôïp chöùng töø goác Phieáu xuaát theo ngaøy xuaát. Phoøng Keá toaùn sau khi ghi soå seõ löu Phieáu xuaát theo soá thöù töï. GV: Le Thi Minh Chau 15 4
nguon tai.lieu . vn
Ngân hàng - Tín dụng Kế toán - Kiểm toán Đầu tư Bất động sản Quỹ đầu tư Đầu tư Chứng khoán Tài chính doanh nghiệp Bảo hiểm Tiêu chuẩn - Qui chuẩn Giáo dục học Kinh tế học Quản trị kinh doanh