Xem mẫu
- Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com
Lời mở đ ầu
Hạch tóan kế toán là một công cụ vô cùng quan trọng trong quá trình sản xuất kinh
doanh, trong đó hạch tóan vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán là một phần của
hạch tóan kế toán. Nó giúp cho kế toán nắm được sự biến động cảu vốn bằng tiền cũng
như từng nghiệp vụ thanh toán phát sinh hàng ngày trong quá trình sản xuất kinh
doanh.
Vốn bằng tiền là một phần của vốn lưu động là một yếu tố quan trọng trong hoạt động
sản xuất kinh doanh. Sử dụng hợp lý vốn bằng tiền giúp cho tình hình tài chính cảu
đơn vị lành m ạnh và ngày càng kinh doanh có hiệu quả. Mặt khác đơn vị cũng phải
tìm mọi cách để làm giảm đ ến mức tối thiểu các khoản nợ phải trả của khách hàng và
các kho ản phải thu, vì đ iều này chứng tỏ tình hình chiếm dụng vốn của đơn vị.
Kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán giúp cho đơn vị theo dõi sự vận
động của đồng vốn trong quá trình sản xuất kinh doanh của đơn vị.
Nh ận thấy sự quan trọng của kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán, em
chọn đ ề tài cho chuyên đề của m ình là “Một số vấn đề về công tác hạch toán kế toán
vốn bằng tiền” tại Xí nghiệp Chế biến Thủy đặc sản Số 10 Đà Nẵng.
Phần I CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HẠCH TÓAN NGHIỆP VỤ VỐN BẰNG
TIỀN
A. HẠCH TÓAN VỐN BẰNG TIỀN:
I. KHÁI NIỆM VÀ NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN:
1. Khái niệm kế toán vốn bằng tiền:
- Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com
Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn lưu động được biểu hiện dưới hình thức tiền tệ
như : tiền mặt, tiền gởi ngân hàng, tiền đ ang chuyển.
2. Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền:
Phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời số liệu hiện có và tình hình biến động sử dụng
tiền mặt quản lý chặt chẽ chế độ thu, chi của công ty cho phù h ợp với Nh à n ước.
Vốn bằng tiền của đơn vị là tài sản tồn tại dưới dạng h ình thức giá trị trong quá trình
kinh doanh vốn bằng tiền vừa được sử dụn g để đáp ứng nhu cầu về thanh toán mua
sắm vật tư h àng hóa để phục vụ cho quá trình kinh doanh, vừa là kết quả của việc mua
bán hàng hóa hoặc thu tiền các khoản công nợ.
Việc sử dụng vốn bằng tiền phải tuân theo nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ của Nh à
nước.
Phản ánh tình hình tăng, giảm và số dư tồn quỹ hàng ngày, đ ôn đốc việc chấp hành
thanh toán của mọi thành viên cho kịp thời giám sát việc chi tiêu tiền mặt cho phù h ợp
với chế độ của Nhà nước.
Kế toán vốn bằng tiền trong quá trình kinh doanh của công ty th ường phát sinh quan
hệ thanh toán giữa công ty với Nhà nước, cấp trên với cán bộ công nhân viên . kế toán
dùng tiền mặt, tiền gởi ngân hàng, của công ty để thanh toán, đồng thời phải phản ánh
rõ, chính xác nhiệm vụ thanh toán từng đối tượng, từng khoản thanh toán tránh tình
trạng chiếm dụng vốn.
Kế toán tiền vay nhằm đáp ứng nhu cầu về vốn cho nhu cầu kinh doanh trong trường
hợp vượt quá khả năng nguồn vốn tự có công ty có thể huy động vốn thông qua tín
dụng. Nhưng đ ảm bảo vay có mục đích có kế hoạch. Sử dụng tiền vay phải có vật tư
hàng hóa đảm bảo hoàn trả đúng kỳ hạn cả vốn lẫn lải.
- Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com
II. NGUYÊN TẮC VÀ ĐẶC ĐIỂM CỦA KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN:
1. Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền:
Hạch toán vốn bằng tiền sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng ngân h àng Việt
Nam.
Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền mặt thì kế toán phải ghi hàng
ngày (cập nhật hàng ngày) và tính ra số dư cuối mỗi ngày.
Các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ th ì kế toán ghi trên tài kho ản phải quy đổi ra tiền
Việt Nam (theo tỷ giá thực tế do Ngân hàng công bố)
Nghiệp vụ liên quan đến vàng bạc, đ á quý, kim khí quý, theo dõi cả số lượng, chất
lượng, giá trị.
2. Đặc đ iểm kế toán nghiệp vụ vốn bằng tiền:
Muốn cho quá trình sản xuất kinh doanh ngày càng liên tục thì đ ơn vị phải có một số
vốn bằng tiền nhất định, tiền tệ được dùng bằng vật ngang giá để mua bán giúp cho
quá trình mua bán diễn ra nhanh gọn.
Tiền mặt ở quỹ của đơn vị, của công ty là tiền bán h àng chưa nộp tiền mặt đ ể mua
hàng để chi phí và chi trả cho các kho ản khác.
Tiền đang chuyển là tiền h àng chưa thu được đã nộp vào ngân hàng nhưng chưa nhận
được giấy báo có hoặc bảng sao kê của Ngân hàng tức là số tiền đó chưa ghi vào tài
khoản của công ty.
Tiền gởi ngân h àng là kho ản tiền nhàn rổi của công ty chư a sử dụng đến đều gởi vào
ngân hàng ở tài khoản của công ty mở tại Ngân h àng.
Vì vậy tổ chức tốt kế toán vốn bằng tiền không những có ý nghĩa to lớn đối với việc tổ
chức lưu động tiền tệ, ổn định tiền tệ và giá cả thị trường trên toàn xã hội.
- Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com
Để thực hiện đầy đ ủ chức năng, nhiệm vụ cũng như đảm bảo được những yêu cầu của
công tác kế toán vốn bằng tiền, kế toán trưởng ở các công ty, xí nghiệp cần phải tổ
chức công tác kế toán ở đơn vị một cách khoa học và hợp lý, phù h ợp với khả năng và
trình độ của đội ngũ kế toán nói chung và kế toán vốn bằng tiền nói riêng.
Ho ạt động kinh doanh sản xuất ở công ty có liên quan đến mọi bộ phận, mọi người
trong công ty. Vì vậy để thu thập được thông tin kinh tế về tất cả các nghiệp vụ kinh tế
tài chính trong công ty thì cần phải tổ chức tốt hạch toán ban đ ầu ở tất cả các bộ phận
ở công ty. Trong đó kế toán nghiệp vụ vốn bằng tiền được tốt thì xí nghiệp phải:
+ Căn cứ vào hệ thống chứng từ ghi chép ban đầu của tổng cục thống kê kế toán của
ngành đã ban hành đ ể quy định việc sử dụng các mẫu chứng từ ban đầu đ ối với nghiệp
vụ kế toán vốn bằng tiền phát sinh.
+ Quy đ ịnh người chịu trách nhiệm thông tin kinh tế về nội dung của các nghiệp vụ
kinh tế phát sinh vào các chứng từ ban đầu, đồng thời h ướng dẫn một cách đồng bộ ghi
chép đầy đ ủ các yếu tố của chứng từ tại kế toán nghiệp vụ vốn bằng tiền ở cơ sở cũng
như ở xí nghiệp.
+ Quy định trình tự luân chuyển chứng từ đối với nghiệp vụ kế toán vốn bằng tiền, xác
định rõ th ời hạn lập và luân chuyển chứng từ ban đầu và luân chuyển chứng từ theo
quy định đ ể đảm bảo cho việc ghi sổ và theo dõi kịp thời.
+ Chất lượng hạch toán ban đầu có ý nghĩa đối với to àn bộ phận công tác kế toán. Vì
vậy việc phân công và tổ chức nghiệp vụ vốn bằng tiền cần phải cụ thể thổng nhất tại
xí nghiệp. Việc tổ chức phân công rất rõ ràng đối với cá nhân, cụ thể xác đ ịnh rõ trách
nhiệm vật chất, tiền vốn đối với cá nhân liên quan đ ến nhiệm vụ trên. với hình thức kế
toán tập trung ở xí nghiệp thì việc thống nhất với nhau về trình tự luân chuyển chứng
- Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com
từ giúp cho quá trình luân chuyển có thứ tự, nhanh chóng kịp thời thuận lợi cho công
việc theo dõi nguồn vốn tại xí nghiệp.
B. KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN:
I. PHƯƠNG PHÁP NHIỆM VỤ TIỀN MẶT:
1. Ch ứng từ và sổ sách sử dụng:
Bao gồm: phiếu thu, phiếu chi, bảng kê, chứng từ ghi sổ , phiếu nhập xuất vàng bạc đá
quý, sổ quỹ tiền mặt, sổ thu chi tiền mặt.
2. Nội dung kết cấu TK 111:
Tài kho ản 111 “Tiền mặt” phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ tiền mặt tại quỹ của đơn
vị, bao gồm tiền Việt Nam, kể cả ngân phiếu, ngoại tệ vàng bạc đ á quý.
Tài kho ản 413 “Ch ênh lệch tỷ giá” phản ánh số chênh lệch do thay đ ổi tỷ giá ngoại tệ
của doanh nghiệp và tình hình xử lý số chênh lệch đó.
Kết cấu TK 111
- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc đá quý nhập quỹ.
- Các khoản tiền mặt thừa khi kiểm kê - Các khoản tiền mặt xuất quỹ hoặc xuất kho.
- Các khoản tiền mặt thiếu khi kiểm kê
SD: Các khoản tiền mặt tồn nhập quý
Có 3 tài kho ản cấp 2:
- TK 1111 “Tiền Việt Nam” bao gồm ngân phiếu.
- TK 1112 “Ngoại tệ” VND
- TK 1113 “Vàng bạc đá quý, kim khí quý”
- TK 007: ngoại tệ, phản ánh tình hình biến động hiện có các ngoại tệ.
Kết cấu TK 007
- Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com
- Số nguyên tệ tăng - Số nguyên tệ giảm
SD: Số nguyên tệ hiện còn
3. Phương pháp h ạch toán:
3.1. Kế toán các khoản thu chi tiền mặt:
1. Thu tiền bán h àng bằng tiền mặt nhập quỹ:
Nợ TK 111
Có TK 511
2. Thu từ các hoạt động tài chính, hoạt động bất thường bằng tiền mặt nhập quỹ:
Nợ TK 111
Có TK 711, 721
3. Thu từ các khoản nợ bằng tiền mặt:
Nợ TK 111
Có TK 131, 136, 141
4. Thu hồi các khoản đầu tư:
Nợ TK 111
Có TK 121,221,222
5. Khi phát hiện thừa:
Nợ TK 111
Có TK 338 (3381)
Ho ặc Có TK 721
* Các trường hợp làm giảm quỹ:
6. Chi tiền mặt mua vật tư, hàng hóa:
Nợ TK 152,156
- Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com
Có TK 111
7. Nộp tiền mặt vào ngân hàng:
Nợ TK 112
Có TK 111
8. Xu ất tiền đưa đi đầu tư:
Nợ TK 121,221,222
Có TK 111
9. Xu ất tiền mặt trả nợ:
Nợ TK 331,311,333
Có TK 111
10. Kiểm kê và phát hiện thiếu:
Nợ TK 138 (1381)
Có TK 111
SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TỔNG HỢP BẰNG TIỀN MẶT
3.2. Kế toán các khoản thu, chi ngoại tệ:
* Một số quy định:
Đối với ngoại tệ việc đổi ra đồng Việt Nam kế toán còn ph ải theo dõi nguyên tệ trên
tài kho ản 007.
Đối với các tài khoản thuộc loại chi phí thu nhập vật tư tài sản h àng hóa thì doanh
nghiệp có sử dụng hay không sử dụng tỷ giá hạch toán. Khi có phát sinh các nghiệp vụ
ngoại tệ đ ều phải ghi sổ bằng đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào của ngân h àng Việt
Nam công bố tại thời đ iểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế.
nguon tai.lieu . vn
